Решение № 2А-4356/2025 2А-4356/2025~М-2478/2025 М-2478/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-4356/2025

Дело № 2а-4356/2025 КОПИЯ

УИД № 52RS0002-01-2025-004230-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес обезличен) 12 ноября 2025 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи ФИО2, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1: НДФЛ за 2023 год в размере 23 636,72 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 388 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), транспортный налог за 2023 год в размере 1 287 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), пени в размере 21 419,68 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа и оценив собранные по нему доказательства, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 1069-О, от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного и налога на имущество, НДФЛ.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с нм, а также регистрацию транспортных средств, предоставляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежат (принадлежало) следующие транспортные средства:

- HYUNDAI SOLARIS, рег.знак Х419ТХ152 (4 месяца).

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующий объекты недвижимости и земельные участки:

- квартира с кадастровым номером (№), находящаяся по адресу: Нижегородская область, г.Н.Новгород, (адрес обезличен);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (№), находящиеся по адресу: Нижегородская область, г. Н.Новгород, (адрес обезличен) П9.

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 направлено налоговое уведомление (№) об оплате транспортного налога за 2023 год в размере 1 287 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3 675 рублей до (ДД.ММ.ГГГГ.).

В связи с введением единого налогового счета в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об оплате налогов, пени.

В связи с неисполнением требования (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), налоговым органом на основании ст.46 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ.) принято решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от (ДД.ММ.ГГГГ.) N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Кроме того, положения статьи 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с (ДД.ММ.ГГГГ.).

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо ЕНС ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области обращалась в Судебный участок (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)а-225/2025.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании транспортного, налога на имущество, НДФЛ за 2023 год не истек, судебный приказ вынесен в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Определением от 27.02.2025г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд (ДД.ММ.ГГГГ.). Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, погашены частично.

Денежные средства, поступившие на Единые налоговый платеж распределены по правилам статьи 45 НК РФ: НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма -13407,96 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -24000 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -14,32 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -2300,96 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -3916,31 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -3851,33 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -2757,1 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -1441,78 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -2648,59 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -30,02 руб., НДФЛ, дата поступления (ДД.ММ.ГГГГ.) сумма -6290,63 руб.

В настоящее время размер задолженности по НДФЛ составляет 6 290,63 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 388 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), транспортный налог за 2023 год в размере 1 287 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) года

Указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 20-П, определение от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административном истцом заявлены ко взысканию пени за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.), в том числе:

Пени по НДФЛ

Пени в сумме 634,39 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 6956 руб., за 2019г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), обеспечен решением (№)а-87/23 от (ДД.ММ.ГГГГ.) (погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)).,

Пени в сумме 12082,09 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 64688 руб., за 2020г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), обеспечен решением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (погашена (ДД.ММ.ГГГГ.)),

Пени в сумме 7261,95 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 61059 руб., за 2023г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (остаток основного долга 6690,63 руб. взыскивается в данном производстве)

Налог на имущество физических лиц

-Пени в сумме 479,46 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 2182 руб., за 2022г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) обеспечена решением 2а-395/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.), выдан исполнительный лист 050159867от (ДД.ММ.ГГГГ.)),

Пени в сумме 73,55 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 2388 руб., за 2023г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (взыскивается в данном производстве),

Транспортный налог с физических лиц:

Пени в сумме 848,61 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 3862 руб., за 2022г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), (обеспечена решением 2а-395/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.), выдан исполнительный лист 050159867 от (ДД.ММ.ГГГГ.)).,

Пени в сумме 39,64 руб. начислены за период (ДД.ММ.ГГГГ.) - (ДД.ММ.ГГГГ.), сумма основного долга 1287 руб., за 2023г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) (взыскивается в данном производстве.

Ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере с учетом произведенных оплат.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах до 100 000 рублей - 4000 рублей.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, (ИНН (№)) в пользу Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области (ИНН (№) НДФЛ за 2023 год в размере 6 290,63 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 388 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), транспортный налог за 2023 год в размере 1 287 рублей по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), пени в размере 21 419,68 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения, (ИНН (№)) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 13.11.2025 года

Судья /подпись/ А.В. Ткач

Копия верна. Судья А.В. Ткач

Секретарь с/з Е.А. Комарова

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-4356/2025