Решение № 2А-1-353/2021 2А-1-353/2021~М-1-300/2021 М-1-300/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1-353/2021

Дело № 2а-1-353/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Карсун 15 июня 2021 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Лобиной Н.В.,

при секретаре Коноваловой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области к ФИО1 кзы, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, и земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права на объекты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 54 руб., налога на имущество за 2015 г. в сумме 74 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 59 руб., налога на имущество за 2016 г. в сумме 94 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 59 руб., налога на имущество за 2017 г. в сумме 101 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 64 руб., налога на имущество за 2018 г. в сумме 106 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему были начислены пени. В связи с неуплатой налога на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО3 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени. Однако до настоящего времени в нарушение п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. На сегодняшний день к уплате подлежит задолженность в сумме 325,75 рублей. Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3 является его мать ФИО1 и отец ФИО2. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 как законного представителя ФИО3 пропорционально доле долга задолженность по налогам и пени в общей сумме 325,75 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в сумме 375 рублей, пени в размере 24,74 рублей; земельный налог с физических лиц за 2015 – 2018 г.г. в размере 236 рублей, пени в размере 15,76 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещалась.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 9 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление либо требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Пунктом 3 ст. 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Объектами налогообложения признаются, в частности, расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. ст. 391, 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Судом установлено, что ФИО1 кзы и ФИО2 ог. являются родителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается копией записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что в 2015 - 2018 г.г. ФИО3 принадлежали на праве общей долевой собственности следующие объекты недвижимого имущества: жилое здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, доля в праве 54/400, и земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, доля в праве 47/400, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права на объекты ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 г. в сумме 54 рубля и налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 74 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО3 направлено требование № об уплате налогов и пени, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить налог на имущество в сумме 74 руб. и пени по налогу на имущество в размере 7,12 рублей, земельный налог в сумме 54 руб. и пени по нему в размере 5,18 рублей.

Также ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 г. в сумме 59 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 94 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО3 направлено требование № об уплате налога и пени, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 94 руб., пени по нему в сумме 4,76 рублей, земельный налог в сумме 59 руб. и пени по нему – 2,98 руб..

Кроме того ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 59 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 101 рубль в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО3 направлено требование № об уплате налога и пени, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 101 руб., пени по нему в сумме 8,54 руб., земельный налог в сумме 59 руб., пени по нему- 4,98 руб..

Также ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 64 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 106 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО3 направлено требование № об уплате налога и пени, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 106 рублей и пени по нему в размере 4,32 рублей, земельный налог в сумме 64 рубля и пени по нему в размере 2,62 рублей.

Как следует из искового заявления и сведений по расчету с бюджетом, задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не уплачена.

Принимая во внимание, что ФИО3 является несовершеннолетним, взыскание налога и пеней на основании ст. ст. 26, 27 Налогового кодекса РФ должно производиться с его законных представителей - в равных долях с каждого.

В связи с вышеизложенным исковые требования в части взыскания с ответчика пропорционально доли долга (1/2) задолженности по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в сумме 118 рублей (54+59+59+64)/2) и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в сумме 187,5 рублей (74+94+101+106)/2) подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил в установленный срок, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам, пропорционально доле долга (1/2):

- на задолженность по земельному налогу: за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5,18 рублей (54 х 10%/300 х 115 + 54 х 9,75%/300 х 36+ 54 х 9,25%/300 х 48+ 54 х 9%/300 х 91+ 54 х 8,5%/300 х 14) + за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,98 рублей (59 х 8,25%/300 х 16 + 59 х 7,75%/300 х 56 + 59 х 7,5%/300 х 42 + 59 х 7,25%/300 х 88) + за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,98 рублей (59 х 7,5%/300 х 13+ 59 х 7,75%/300 х 182+ 59 х 7,5%/300 х 42+ 59 х 7,25%/300 х 42+ 59 х 7%/300 х 49+ 59 х 6,5%/300 х 10) + за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,62 рублей (64 х 6,5%/300 х 13+ 64 х 6,25%/300 х 56+ 64 х 6%/300 х 77+ 64 х 5,5%/300 х 56+ 64 х 4,5%/300 х 4), а всего 7,88 (15,76/2) рублей;

- на задолженность по налогу на имущество: за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,12 рублей (74 х 10%/300 х 115 + 74 х 9,75%/300 х 36+ 74 х 9,25%/300 х 48+ 74 х 9%/300 х 91+ 74 х 8,5%/300 х 14) + за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,76 рублей (94 х 8,25%/300 х 16 + 94 х 7,75%/300 х 56 + 94 х 7,5%/300 х 42 + 94 х 7,25%/300 х 88) + за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,54 рублей (101 х 7,5%/300 х 13+ 101 х 7,75%/300 х 182+ 101 х 7,5%/300 х 42+ 101 х 7,25%/300 х 42+ 101 х 7%/300 х 49+ 101 х 6,5%/300 х 10) + за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,32 рублей (106 х 6,5%/300 х 13+ 106 х 6,25%/300 х 56+ 106 х 6%/300 х 77+ 106 х 5,5%/300 х 106+ 64 х 4,5%/300 х 4), а всего 12,37 (24,74/2) рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области к ФИО1 кзы, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 кзы, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области задолженность ФИО3 по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в сумме 187,5 рублей, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,37 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в сумме 118 рублей, пени на задолженность по земельному налогу в размере 7,88 рублей, а всего в общей сумме 325,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 кзы государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд в апелляционном порядке через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Лобина