Решение № 2А-2508/2025 2А-2508/2025~М-1385/2025 М-1385/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-2508/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд города Самары

в составе председательствующего судьи Майоровой Н.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Габсабировой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-2508/2025 по административному исковому заявлению Заместителя прокурора адрес в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС России №... по адрес, о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям, с участием заинтересованного лица ООО «ФИО13»,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором указал, что в ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО "ФИО14" установлено, что налоговые декларации по НДС за период 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Реальная финансово-хозяйственная деятельность организацией не ведется, общество имеет признаки «транзитной» организации, совершенные сделки фактически направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Просил признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России №... по адрес, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за период 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес ООО "***" ИНН №..., возложить на административного ответчика обязанность провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п.2 ст.88 НК по налоговым декларациям по НДС за период 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес, представленными ООО "***" №....

В судебном заседании представитель административного истца заместитель прокурора адрес ФИО10 просил удовлетворить исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика МИФНС России по адрес №... ФИО11 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска, оставив разрешение спора на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица ООО "***" ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил в иске отказать по основаниям, изложенным в письменных пояснениях по делу.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав пояснения явившихся сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу ч. 4 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор в пределах своей компетенции может обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными решения, действия (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в защиту прав, свобод и законных интересов иных лиц, если полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) не соответствуют нормативному правовому акту, нарушают права, свободы и законные интересы граждан, организаций, иных лиц, создают препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по адрес в качестве плательщика состояло ООО "***" ИНН №..., дата образования дата.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении Общества установлено, что налоговые декларации по НДС за период 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации. Реальная финансово-хозяйственная деятельность организацией не ведется, общество имеет признаки «транзитной» организации, совершенные сделки фактически направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства:

Общество образовано: дата. Дата регистрации в налоговом органе - дата. Дата прекращения деятельности - дата. Адрес регистрации ООО "***" ИНН №...: адрес, адрес. Ликвидация юридического лица от 21.08.2023г.

Из представленных материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России №... по адрес проведен осмотр адреса регистрации ООО "***" ИНН №..., по результатам которого по адресу: адрес, адрес, установлено, что по данному адресу располагается одноэтажно жилое здание. На момент осмотра дверь была закрыта. На почтовом ящике имеется вывеска (лист А4) с наименованием и реквизитами ООО "***" ИНН №....

Согласно сведениям из АИС Налог-3 Пром «Документы-свои налоговые агенты» за 2021г. заработанная плата выплачивалась 1 чел. (ФИО9).

Согласно сведениям из АИС Налог-3 Пром «Данные о выплатах физическим лицам по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам» за 12 мес. 2022г. заработная плата выплачивалась сотрудникам в количестве 0 человека.

Руководитель/учредитель, ликвидатор: ФИО1 ИНН №....

02.12.2022г. произведен допрос руководителя ООО "***" ИНН №... ФИО1 (протокол допроса №...), в котором ФИО1 подтвердил руководство, но при этом не знает контрагентов по 8 и 9 разделу налоговой декларации по НДС, так же отказался представлять контактные номера телефонов контактных лиц от контрагентов.

Предыдущий руководитель и учредитель ООО "*** ИНН №... ФИО15 ИНН №.... Неоднократно составлялся протокол допроса на ФИО9 от дата., дата., дата., в которых свидетель ФИО9 путался в показаниях, не знал ответа на вопросы касающиеся финансово-хозяйственной деятельности организации, как происходило взаимодействие с контрагентами не знает, сообщил, что ключ ЭЦП находился у бухгалтера. В трудовой книжке ТК-III №..., запись о трудоустройстве в ООО "ФИО16" ИНН №... отсутствует. Заработную плату в дата. в ООО "ФИО17" ИНН №... не получал. В разное время не продолжительно работал в ООО ФИО18 ИНН №.... С дата трудоустроен в ООО "ЗПП" ИНН №... протирщиком 5 разряда Шаросепараторного цеха. Сменный график работы по 8ч. Имеющиеся разрывы по НДС устранить не смог.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "***" ИНН №... за период с дата по настоящее время установлено отсутствие платежей, характерных для предприятий, осуществляющих реальную деятельность – за связь, за коммунальные услуги, за канцелярию, интернет и т.д., но преобладает арендная плата за аренду офиса, по договору аренды нежилого помещения, а так же оплата за стройматериалы, за инструменты, запчасти и комплектующие, транспортные услуги.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО "ФИО19" ИНН №... заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 40 723 074,94 руб. и НДС с реализации 40 808 248,30 руб.

Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с:

- ООО "ФИО20" ИНН №... КПП №.... НО текущей постановки на учет 6312. Дата образования ЮЛ: дата. Дата прекращения деятельности: дата. Юридический адрес: адрес. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 19.07.2023г. Руководитель/учредитель: ФИО2 ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата.

- ООО ФИО21" №... НО текущей постановки на учет 7723. Дата образования ЮЛ: дата. Юридический адрес: адрес Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата. Руководитель/учредитель: ФИО3 ИНН №....

- ООО "ФИО36" ИНН №... КПП №.... НО текущей постановки на учет 7743. Дата образования ЮЛ: дата. Дата прекращения деятельности: дата. Юридический адрес: 125438,Россия,Москва г, Лихоборская наб,8,2,ЭТ. 2 ПОМ. 4. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 16.11.2023г. Руководитель: ФИО4 ИНН №....

- ООО "ФИО22" ИНН №... КПП №.... НО текущей постановки на учет 7709. Дата образования ЮЛ: дата. Дата прекращения деятельности: дата. Юридический адрес: адрес,. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 10.07.2023г. Руководитель/учредитель: ФИО5, год рождения: дата. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 23.06.2022г.

- ООО "ФИО23" ИНН №... КПП №.... НО текущей постановки на учет 6320. Дата образования ЮЛ: дата. Дата прекращения деятельности: дата. Юридический адрес: адрес. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 27.09.2022г. Руководитель/учредитель: ФИО6 ИНН №... Дата смерти: 14.01.2024г. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 25.11.2021г.

- ООО "МЕДОПТТОРГ" ИНН №... КПП №.... НО текущей постановки на учет 6317. Дата образования ЮЛ: дата. Дата прекращения деятельности: дата. Юридический адрес: адрес Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 18.11.2022г. Руководитель/учредитель: ФИО7 ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 17.01.2022г.

- ООО "ФИО38 ФИО37" ИНН №... КПП №.... НО текущей постановки на учет 6318. Дата образования ЮЛ: дата. Дата прекращения деятельности: дата. Юридический адрес: адрес Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от дата. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 17.11.2022г. Руководитель/учредитель: ФИО8 ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 25.01.2022г.

Налоговые декларации по НДС:

Отчетный период

Дата представления

Лицо, подписавшее декларацию

Признак НД

Сумма НДС

Сумма НДС по записям СФ

ФИО

Статус

Раздел 8

Раздел 9

3 адрес

дата

ФИО1

Законный представитель

К уплате

14 852,00

5 545 904,68

5 560 756,27

2 адрес

дата

ФИО24

Законный представитель

К уплате

13 899,00

8 211 839,98

8 225 738,86

2 адрес

дата

ФИО25

Законный представитель

К уплате

12 965,00

1 208 798,18

1 221 763,15

1 адрес

дата

ФИО26

Законный представитель

К уплате

15 342,00

12 301 978,73

12 317 321,00

4 адрес

дата

ФИО27

Законный представитель

К уплате

16 151,00

9 656 118,98

9 672 269,94

3 адрес

дата

ФИО28

Законный представитель

К уплате

11 965,00

3 798 434,39

3 810 399,08

Сумма выявленных схемных операций (расхождений):

по 2МЭ = 28 227 013,83 руб., по ООК = 1 802 470,99 руб.

Отчетный период

Дата представления

Сумма НДС по записям СФ

ООК

Расхождения 2-МЭ

Раздел 8

Раздел 9

3 адрес

дата

5 545 904,68

5 560 756,27

2 адрес

дата

8 211 839,98

8 225 738,86

7 783 561,82

2 адрес

дата

1 208 798,18

1 221 763,15

1 адрес

дата

12 301 978,73

12 317 321,00

10 952 525,00

4 адрес

дата

9 656 118,98

9 672 269,94

1 802 470,99

7 576 051,01

3 адрес

дата

3 798 434,39

3 810 399,08

1 914 876,00

Оценив в совокупности, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, документы и сведения, в том числе анализ налоговой отчетности за налоговые периоды, результаты мероприятий налогового контроля показывают фиктивность финансово-хозяйственных операций ООО "ФИО29" ИНН №..., которое имеет признаки организации, осуществляющей деятельность в интересах третьих лиц. Принимая во внимание отсутствие трудовых ресурсов, основных средств, имущества установлено, что у ООО "ФИО31" отсутствуют условия, необходимые для достижения результатов заявленной налогоплательщиком экономической деятельности. ООО "ФИО30" является «транзитной» организацией, с высоким удельным весом налоговых вычетов по НДС при значительных оборотах, исчислением налогов в минимальном размере, деятельность ведется в отраслях экономики, связанных с повышенным риском совершения операций, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность» исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель – недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организаций.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе налоговой проверки фактами является основанием для признания сделок мнимыми.

ООО "ФИО32" ИНН №... создан формальный документооборот без реального совершения операций, отраженных в декларации. В налоговых декларациях по НДС за 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес общества отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм налогового законодательства.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются материалами налоговой проверки.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от дата №... «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

-подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от дата №..., обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от дата №..., от дата №..., от дата №..., от дата №..., Постановление ФАС адрес от дата № А40- 12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от дата № ВАС- 3896/12), Определение ВС РФ от дата №...-КГ14-2792, Постановление АС СКО от дата № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Признаками «недобросовестной» организации также являются: отсутствие трудовых ресурсов, основных средств, транспортных средств, иных производственных или технических ресурсов, складских помещений, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации; отсутствие платежей по расчетному счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности; в отношении записей ЕГРЮЛ об адресе места регистрации, руководителе и учредителе ООО "СТРОЙМАРКЕТ" установлена недостоверность сведений; наличие сведений о контрагентах из налоговых декларациях по НДС в отношении которых внесены записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Вместе с тем Межрайонной ИФНС России №... по адрес приняты подписанные директором ООО "СТРОЙМАРКЕТ" налоговые декларации по НДС за период 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес, которые не соответствуют требованиям налогового законодательства, что привело к нарушению интересов неопределенного круга лиц и государства. Данное нарушение было выявлено налоговым органом по истечении срока, установленного налоговым законодательством на проведение проверочных мероприятий при поступлении налоговой декларации в налоговую инспекцию.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес ООО "ФИО33" ИНН №... отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Доводы представителя заинтересованного лица, изложенные в письменных пояснениях, являются необоснованными и в силу вышеуказанных обстоятельств не могут быть приняты судом во внимание.

В случае установления обстоятельств, указанных в п. 4.1 ст. 80 НК РФ, налоговый орган налоговую декларацию считает непредставленной и в соответствии с п. 4.2 ст. 80 НК РФ направляет налогоплательщику уведомление, что налоговая декларация считается непредставленной.

В ходе камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям НДС налоговый орган в установленный законом срок в силу п. 2 ст. 88 НК РФ осуществляет комплекс мер налогового контроля по установлению обстоятельств, указанных в п. 4.1 ст. 80 НК РФ.

Согласно положениям части 2 статьи 227 КАС РФ основанием для удовлетворения административного иска об оспаривании решений, действий, бездействия органов, наделенных властными полномочиями и их должностных лиц, является совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия требованиям закона и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Приведенная совокупность условий по настоящему делу установлена, после подачи налоговой декларации налоговый орган не принял полный комплекс мер в срок, установленный п. 2 ст. 80 НК РФ налогового контроля по установлению обстоятельств, указанных в п. 4.1 ст. 80 НК РФ, МИФНС России №... по адрес приняты налоговые декларации ООО "ФИО39" ИНН №..., по НДС за период 2 адрес, 3 адрес, 4 адрес, 1 адрес, 2 адрес, 3 адрес года, не соответствующие требованиям НК РФ, ввиду чего заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Заместителя прокурора адрес в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС России №... по адрес, о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России №... по адрес, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной проверки по налоговым декларациям по НДС за период 2, 3, 4 адрес года, 1,2,3 адрес года ООО «ФИО34», ИНН №....

Обязать Межрайонную ИФНС России №... по адрес провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ по налоговым декларациям по НДС за период 2,3,4 адрес года, 1,2,3 адрес года, предоставленным ООО «ФИО35», ИНН №....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд города Самары.

Мотивированное решение изготовлено: 07.07.2025 года.

Судья Н.В. Майорова