Решение № 2А-2030/2020 2А-2030/2020~М-1720/2020 М-1720/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-2030/2020

61RS0012-01-2020-002909-42 дело № 2а-2030/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Донсковой М.А.

при секретаре Тома О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектом обложения, поименованными в налоговом уведомлении № 4215778 от 15.08.2019 г.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4215778 от 15.08.2019 г. по сроку уплаты до 02.12.2019 за 2018г.

Налогоплательщику начислено: земельный налог ОКТМО 60712000 – 10424 рублей, ОКТМО 60612432 – 2098 рублей, ОКТМО 60657101 – 40874 рублей; налог на имущество ОКТМО 60712000 – 17183 рублей, ОКТМО 60612432 – 51264 рублей; транспортный налог в размере 72387 рублей.

Налоговое уведомление № 4215778 от 15.08.2019 г. направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени:

— пени по налогу на имущество ОКТМО 60712000 в размере 59,14 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 17 183,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по налогу на имущество ОКТМО 60612432 в размере 176,44 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 51 264,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по транспортному налогу в размере 249,13 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 72 387,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по земельному налогу ОКТМО 60712000 в размере 35,88 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 10 424,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019г.;

— пени по земельному налогу ОКТМО 60612432 в размере 7,22 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 2 098,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по земельному налогу ОКТМО 60657101 в размере 140,68 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 40 874,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019г.

Так, в связи с неуплатой налога, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 19.12.2019 г. № 120392 почтовой корреспонденцией, либо через личный кабинет налогоплательщика.

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

Административный истец МИФНС России №4 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу:

земельный налог ОКТМО 60712000 – 10424 рублей и пени в размере 35,88рублей, ОКТМО 60612432 – 2098 рублей и пени в размере 7,22рублей, ОКТМО 60657101 – 40874 рублей и пени в размере 140,68рублей; налог на имущество ОКТМО 60712000 – 17 183 рублей и пени в размере 59,14рублей; ОКТМО 60612432 – 51 264 рублей и пени в размере 176,44рублей; транспортный налог в размере 72387 рублей и пени в размере 249,13рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется письменное ходатайство, о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС №4 России по Ростовской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судом о дате и времени судебного разбирательства по месту регистрации. Почтовая корреспонденция была возвращена в адрес суда по истечению срока хранения.

С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о месте и времени рассмотрения административного дела и возможности рассмотрении дела в отсутствие сторон, в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество, исходя из положений абз. 3 ч. 1 статьи 363 НК РФ, а также Закона, должен быть оплачен не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов за счет имущества должника (с заявлением о вынесении судебного приказа).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 21.02.2020 мировым судьей судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 27.03.2020г. был отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения, и 13.07.2020г. Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и транспортного налога так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектом обложения, поименованными в налоговом уведомлении № 4215778 от 15.08.2019 г.:

- а\м ВАЗ-2102 г/н №;

- а\м АУДИ А8 г/н №;

- а\м Форд Фокус г/н №;

- а\м ДОДЖ RAM1500 SLT 4WD г/н №;

- а\м Фольксваген Транспорт г/н №;

-земельный участок по адресу: Новороссийск Раевская станица;

-земельный участок по адресу: <адрес>

-земельный участок по адресу: <адрес>

-земельный участок по адресу: <адрес>;

-земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>.

-строение помещение и сооружение по адресу: <адрес><адрес>;

-строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>;

-строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>;

-строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>;

-строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>

-строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>

- квартира по адресу: <адрес>

- строение помещение и сооружение по адресу: <адрес>

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4215778 от 15.08.2019 г. почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами.

Налогоплательщику начислено: земельный налог ОКТМО 6071200 – 10424 рублей, ОКТМО 60612432 – 2098 рублей, ОКТМО 60657101 – 40874 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г.; налог на имущество ОКТМ 60712000 – 17183 рублей, ОКТМО 60612432 – 51264 рублей, по сроку уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г.; транспортный налог 72387 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г..

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени:

— пени по налогу на имущество ОКТМО 60712000 в размере 59,14 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 17 183,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по налогу на имущество ОКТМО 60612432 в размере 176,44 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 51 264,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по транспортному налогу в размере 249,13 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 72 387,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по земельному налогу ОКТМО 60712000 в размере 35,88 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 10 424,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019г.;

— пени по земельному налогу ОКТМО 60612432 в размере 7,22 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 2 098,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.;

— пени по земельному налогу ОКТМО 60657101 в размере 140,68 руб. за 16 дней просроченной задолженности на сумму 40 874,00 руб. в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.

Так, в связи с неуплатой налога, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 19.12.2019 г. № 120392 почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами.

Административный истец указал, что данное требование до настоящего времени не исполнено.

Из приведенных выше положений Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством, при этом для каждого этапа Кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации полномочий налогового органа.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику уведомление и требование об уплате налога и пени, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было, требования ИФНС о взыскании с ответчика земельного, транспортного налога, налога на имущество и пени, подлежат удовлетворению в размере, заявленном административным истцом.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в местный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5097,98 рублей.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогам:

-земельный налог ОКТМО 60712000 в размере 10424 рублей и пени в размере 35,88рублей,

- земельный налог ОКТМО 60612432 в размере 2098 рублей и пени в размере 7,22рублей,

- земельный налог ОКТМО 60657101 в размере 40874 рублей и пени в размере 140,68рублей;

-налог на имущество ОКТМО 60712000 в размере 17 183 рублей и пени в размере 59,14рублей;

- налог на имущество ОКТМО 60612432 в размере 51 264 рублей и пени в размере 176,44рублей;

- транспортный налог в размере 72387 рублей и пени в размере 249,13рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5097,98 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 22 сентября 2020 года