Решение № 2А-788/2020 2А-788/2020~М-424/2020 М-424/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-788/2020

Дело № 2а-788/2020

УИД 75RS0023-01-2020-000654-54


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года г.Чита

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Лыткиной Е.П.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите (далее по тексту – МИФНС России № 2 по г.Чите) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите состоит в качестве плательщика страховых взносов, налогов ФИО1 (Плательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные страховые взносы.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 состояла на учете в период с 30.11.2010 г. по 13.07.2016 г.

Согласно статьи 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные дательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.01.2018 г., установлены основания признания задолженности по страховым взносам, образовавшейся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплат труда (8 МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Решения о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и её списании принимаются налоговым органом на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, подлежащих списанию, представленных из органов Пенсионного Фонда РФ.

В соответствии с Федеральным законом №250-ФЗ от 03.07.2016 г. «О внесении изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ Забайкальского края в электронном формате передана сумма задолженности по состоянию на 01.01.2017г.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст. 226 Налогового кодекса РФ указано, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите в отношении ФИО1 был начислен штраф по НДФЛ.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите было отправлено налогоплательщику налоговое уведомление № от 29.08.2018 г., где указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом за 2016-2017 г.г., требования об уплате налога № от 07.04.2017 г., № от 07.04.2017 г., № от 07.04.2017 г., № от 10.12.2018 г., требование об уплате страховых взносов № от 17.12.2018 г.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

02.09.2019 г. мировым судьей судебного участка №12 Черновского судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного просит суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 00 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 11957 руб. 22 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 00 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 1471 руб. 06 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 00 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 3441руб. 86 коп.;

- налогу на доходы физических лиц в сумме – 1050 руб. 00 коп., пени по указанному налогу – 02 руб. 10 коп., штрафу по указанному налогу – 1500 руб. 00 коп.

В ходе рассмотрения настоящего дела административный истец в связи с частичной оплатой задолженности уточнил свои исковые требования, просил суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 00 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 1471 руб. 06 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 00 руб., сумма пени по указанному страховому взносу – 3441руб. 86 коп.;

- налогу на доходы физических лиц в сумме – 1050 руб. 00 коп., пени по указанному налогу – 02 руб. 10 коп., штрафу по указанному налогу – 1500 руб. 00 коп.

Административный истец – МИФНС России № 2 по г.Чите о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещена надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (Межрайонное) о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещено надлежащим образом, в суд своего представителя не направило, причин неявки не сообщило.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила свою деятельность 13.07.2016 г. (л.д.__).

Исходя из того, что страхователь при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, МИФНС России № 2 по г. Чите в адрес страхователя выставила требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2018г.

В соответствии с вышеуказанным требованием, страхователю в срок до 13.02.2019 г. предложено уплатить: 11957 руб. 22 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии; 1471 руб. 06 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 8 834 руб. 30 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд ОМС до 01.01.2017 г. (л.д.__).

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований налогового органа МИФНС России № 2 по г. Чите обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Вместе с тем, административным истцом не учтено следующее.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При таком положении требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности об уплате обязательных платежей и санкций, сложившихся в период до 01.01.2017 г., не подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, определением от 02 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы на основании поступившего заявления ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный 31.05.2019 года и.о. мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы - мировым судьей судебного участка № 10 судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени. При этом МИФНС России № 2 по г.Чите разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового органа РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что МИФНС России № 2 по г.Чите обратилась в суд с административным иском по истечении 6 месяцев, предусмотренных ч.3 ст.48 НК РФ для подачи административного иска в суд. Причин, свидетельствующих об уважительности пропуска срока подачи иска в суд, административным истцом не представлено. Представление в материалы дела сопроводительного письма с отметкой налогового органа о получение определения об отмене судебного приказа 09 сентября 2019 г. не является таким основанием, поскольку в силу ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ обращение в суд с административным иском возможно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, а не с момента получения такого определения, и не свидетельствует о невозможности подачи иска налоговым органом в суд в установленный законом срок.

Таким образом, требования МИФНС России № 2 по г.Чите о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2020 года.

Судья А.В. Петров