Решение № 2А-3311/2024 2А-3311/2024~М-2171/2024 М-2171/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-3311/2024

производство № 2а-3311/2024

УИД 67RS0003-01-2024-003530-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 25 сентября 2024 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Самошенковой Е.А.,

при секретаре Ахмедовой К.А.,

при представителе административного истца

УФНС России по Смоленской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. В 2021 г. ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога, как владелец транспортного средства, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник объектов недвижимости. Однако, начисленный транспортный налог, а также налог на имущество за указанные периоды, в установленный срок, согласно направленным налоговым уведомлениям, налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени оставлены без исполнения. УФНС России по Смоленской области с целью принудительного взыскания образовавшейся задолженности обращалось к мировому судье судебного участка № 11 по г. Смоленску с заявлением о вынесении судебного приказа, между тем, вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений со стороны должника. Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени составляет 32 486 руб. 14 коп.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с административного ответчика:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 246 руб. за 2021 год;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 83 850 руб. 00 коп. за 2021 год;

- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 32 486 руб. 14 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1, действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал в полном объеме, пояснив, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1, которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Так, для грузовых автомобилей мощностью свыше 250 л.с. (выше 183,9 кВт) включительно ставка составляет 150 руб.

Согласно представленным с иском документов, ФИО2 в 2021 г. являлась владельцем зарегистрированного на ее имя транспортного средства №, количество месяцев владения №, указанное обстоятельство подтверждается учетными данным налогоплательщика, а также представленной в материалы административного дела УМВД России по Смоленской области карточкой учета транспортного средства (л.д.20, 91-92).

Также, в указанный период ФИО2 являлась собственником следующих объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером: <адрес> указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы административного дела копиями кадастровых дел указанных объектов недвижимости (л.д.43-87).

Об уплате транспортному налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022, содержащие расчет налогов с учетом вышеназванных ставок и периода владения указанными транспортными средствами, объектами недвижимости (л.д. 16).

В связи с несвоевременной и не полной оплатой налогов, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1 246 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 83 850 руб. 00 коп.

Расчет налогов проверен судом, соответствует положениям законодательства, произведен, исходя из мощности автомобиля, пропорционально сроку владения, и из кадастровой стоимости объекта недвижимости, пропорционально доле в праве по ставке 0,1 %, что соответствует Решению Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска».

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц начислены пени в период в размере – 32 486 руб. 14 коп.

Согласно сведениям, представленном в административном исковом заявлении, а также в подробном расчете пени, размер пени составляет 32 486 руб. 14 коп. (л.д.21-27), и состоит из пени в размере 32888,02 руб. (по состоянию на 01.01.2023), 12761,86 руб. (по состоянию на 12.08.2023), итого 45 649,30 руб.

В соответствии с п.11 ст.4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" списана задолженность по пени на 01.01.2023 в размере 643,86 руб., а так же пени в размере 12 519,88 руб.- обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (32888,02+12761,86-643,86-12 519,88).

Данный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен, в связи с чем суд берет его за основу при вынесении решения в части взыскания пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, было выставлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 16 мая 2023 г., со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. на общую сумму 222 928 руб. (л.д. 19)

Также Решением УФНС по Смоленской области от 8 августа 2023 г. № с ФИО2 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № в размере 267 681 руб. 16 коп. (л.д.28)

Указанное решение было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, сведений об отмене решения о взыскании недоимки не имеется.

В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 1 ноября 2023 г. (л.д. 14-15)

В связи с поступившими возражениями должника, вышеназванный судебный приказ был отменен определением об отмене судебного приказа от 25 июня 2024 г. (л.д. 14-15).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным иском 31 июля 2024 года, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 246 руб. 00 коп. за 2021 год; задолженность по транспортному налогу в размере 83 850 руб. 00 коп. за за 2021 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 32 486 руб. 14 коп., а всего 117 582 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 3 552 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2024.