Решение № 2А-619/2025 2А-619/2025~М-405/2025 М-405/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-619/2025

Дело № №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Степенко О.В.,

при секретаре Пасека П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать их в установленные законом сроки самостоятельно. ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: автомобиль Тойота Ленд Крузер, г.р.з. Х 234 <данные изъяты>, ДАТА года выпуска, дата регистрация владения ДАТА; транспортное средство <данные изъяты>, ДАТА года выпуска, г.р.з. №, дата регистрации владения <адрес>, дата прекращения владения – <адрес>; квартира по адресу: <адрес>, регистрация владения – ДАТА.

За ДАТА годы ФИО1 сформированы и направлены заказным письмом налоговые уведомления:

- от ДАТА № №;

- от ДАТА № №.

По причине неисполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, в котором ему предлагалось добровольно уплатить в срок до ДАТА задолженность на сумму 19 389,17 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в общем размере 15 528,90 руб., пени в размере 3 860,27 руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДАТА и налогу на имущество физических лиц за ДАТА в требовании не отражена, в связи с тем, что срок уплаты имущественных налогов за налоговый период 2022 не позднее 01.12.2023.

Задолженность по пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС ДАТА являлась отрицательным и составляла 3 130 руб.:

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 0,28 руб.

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 1465,59 руб.

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 1360,45 руб.

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 303,09 руб.

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за ДАТА (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 1,15 руб.

Перечисленная задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района «Кировский район г. Хабаровска» о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА, вынесены судебные приказы от ДАТА № №, от ДАТА № №. За взысканием пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы налоговый орган обратился в рамках настоящего административного иска.

Требование налогового органа в установленный срок не исполнено налогоплательщиком. ДАТА ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое тоже не исполнено.

Сумма задолженности, с которой административный истец обратился в заявлении от ДАТА № № превысила 10 000 руб. после наступления срока уплаты транспортного налога за ДАТА и налога на имущество физических лиц за ДАТА, то есть после ДАТА. Срок, в который налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности – не позднее ДАТА.

Налоговый орган обратился с данными требованиями с заявлением о внесении судебного приказа, однако судебный приказ от ДАТА по делу № № отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДАТА. На единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в размере 3 948 руб., которые в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Имеющаяся задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о дате и времени проведения судебного заседания извещались в установленном законом порядке, в заявлении просили дело рассматривать в их отсутствие. Дополнительно указали, что в административном исковом заявлении ошибочно указано отчество должника как Викторович, в то время как правильно Игоревич, что просили считать технической ошибкой.

Административный ответчик и его представитель ФИО2 в судебном заседании участия не принимали, о дате и времени проведения судебного заседания извещались в установленном законом порядке, в поступившей телефонограмме дело просили рассмотреть в их отсутствие. Ранее в судебном заседании исковые требования не признали, пояснили, что оплату в счет налогов и сборов ответчик вносил, полагает, что не имеет задолженности за спорный период.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-Ф3), сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 53-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счетапредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, покоторому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в редакции,действовавшей до 01.01.2023г.).

В настоящее время на основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пенисвязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов истраховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммынедоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По причине неисполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказной почтой направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, в котором ему предлагалось добровольно уплатить в срок до ДАТА задолженность на сумму 19 389,17 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в общем размере 15 528,90 руб., пени в размере 3 860,27 руб.

Между тем, требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Как следует из материалов дела, ДАТА ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Однако, решение о взыскании задолженности, налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района «Кировский район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 4400 руб., по транспортному налогу ДАТА года в размере 1536 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 417 руб., пени в размере 5 397,23 руб., а в общей сумме 11 750,23 руб.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района «Кировский район г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу № №

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района «Кировский район г.Хабаровска» вынесено определение от ДАТА об отмене судебного приказа по делу № №.

Как указано административным истцом, денежные средства в размере 3 948 руб., поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДАТА

Таким образом, имеющаяся задолженность у ФИО1 является не оплаченной.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 25.03.2025, то есть в установленные сроки.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 статьи 75 Налогового кодекса России, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: решением о взыскании задолженности, требованием об уплате задолженности, копиями материалов приказного производства, расчетом пени.

Требования об уплате задолженности направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Суд учитывает представленные административным ответчиком налоговые уведомления за ДАТА, а также квитанции об оплате, однако из расчета задолженности следует, что денежные средства, уплаченные административным ответчиком по указанным налоговым уведомлениям (ДАТА в размере 1953 руб., 1915 руб. 04.12.2022) учтены при составлении расчета задолженности, денежные средства направлены на уплату транспортного налога в ДАТА. Иных доказательств в обоснование возражений относительно заявленных административных исковых требований не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, размер госпошлины составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4400 руб., по транспортному налогу за 2022 года в размере 1536 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 417 руб., пени в размере 5 397,23 руб., а всего взыскать 11 750,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025 (с учетом праздничных и выходных дней).

Судья: О.В. Степенко

Копия верна: О.В. Степенко

Решение в законную силу не вступило. Оригинал решения в деле № № Кировского районного суда г. Хабаровска.

Секретарь с.з. Пасека П.В.