Решение № 2А-334/2025 2А-334/2025~М-56/2025 М-56/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-334/2025

копия

Адм.дело № 2а-334/2025

УИД № 24RS0049-01-2025-000110-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Бушминой А.В.,

при секретаре Ошейко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилось в суд с иском кФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций ссылаясь на то, что административный ответчик имеет в собственности имущество в связи, с чем является плательщиком транспортного и земельного налогов. Административному ответчику на праве собственности принадлежали автотранспортные средства: с 05.04.2014 по 27.06.2015 LEXUSRX300, гос.рег.знак №, мощность двигателя 204 лс; с 08.06.2015 по 12.01.2017 - <данные изъяты><данные изъяты>, гос.рег.знак №), мощность двигателя 280 лс, а так же земельные участки: с 24.09.2013 по 25.02.2019 с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; с 24.09.2013 по 22.02.2019 с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013 по 22.02.2019 с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013 по 27.02.2019 с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013 по 22.02.2019 с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013 по 22.02.2019 с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, административный ответчик с 17.02.2012 по 02.11.2020 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 гг. Так же административный ответчик являлась плательщиком на добавленную стоимость, и ею были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2015, за 2 кв. 2016. Административным истцом направлено административному ответчику требование об уплате задолженности от 16.12.2023 №165190 на сумму 1 060 376 руб. 12 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указание налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, административному ответчику начислены пени с 06.08.2024 по 02.09.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов. Мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 08.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов. 28.11.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившим возражениями. Просит взыскать с административного ответчика в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в размере 11 832 руб. 18 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 23.08.2024, не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, о дне, времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежаще. Возражений относительно предмета спора суду не представили.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Частью 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сроки для уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 ст.356 НК РФ устанавливается и вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 января 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу положений статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

Как установлено судом, у административного ответчика ФИО1 (ИНН №) в собственности имелось следующее имущество:

с 24.09.2013 по 25.02.2019 земельный участок, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

с 24.09.2013 по 22.02.2019 земельный участок, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

с 24.09.2013 по 22.02.2019 земельный участок, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

с 24.09.2013 по 27.02.2019 земельный участок, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

с 24.09.2013 по 22.02.2019 земельный участок, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>, с 24.09.2013 по 22.02.2019;

с 24.09.2013 по 22.02.2019 земельный участок, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

с 05.04.2014 по 27.06.2015 – автомобиль LEXUSRX300, гос.рег.знак №, мощность двигателя 204 лс;

с 08.06.2015 по 12.01.2017 - автомобиль ИНФИНИТИ FX35 PREMIUM, гос.рег.знак №), мощность двигателя 280 лс.

Согласно выписки из ЕГРИП, ФИО1 (ИНН №) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17.02.2012 и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2020.

ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015, за 2 квартал 2016.

ФИО1 также предоставлялись налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки налогам, в установленный срок, на суммы неуплаченных сумм налогов налоговым органом начислены пени.

Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование №165190 по состоянию на 16.12.2023, об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 64169,35 рублей, штраф в размере 6048,18 рублей; транспортного налога в размере 47441,83 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 371 584,70 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 79 186,28 рублей; земельного налога в размере 11 246 рублей; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 106 286,68 рублей; страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 24 381,99 рублей.

О направлении требования свидетельствуют сведения из личного кабинета административного ответчика.

Согласно расчету суммы пени за период с 06.08.2024 по 02.09.2024:

пени за неуплату страховых взносов на ОПС составляют: за 2017 в сумме 389,21 рубль, за 2018 в сумме 445, 96 рублей, за 2019 в сумме 493,15 рублей, за 2020 в сумме 457.30 рублей;

пени за неуплату страховых взносов на ОМС составляют: за 2017 в сумме 77,10 рублей, за 2018 в сумме 98,11 рублей, за 2019 в сумме 115,65 рублей, за 2020 в сумме 118,75 рублей;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц ОКТМО 04701000 за 2015 составляет 1 330, 32 рубля;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц ОКТМО 04733000 составляет: за 2015 в сумме 1372,23 рубля, за 2016 в сумме 1339,03 рубля, за 2016 в сумме 1954,44 рублей, за 2017 в сумме 788,47 рублей, за 2017 в сумме 156, 88 рублей;

пени за неуплату налога на добавленную стоимость составляет: за 4 кв 2015 в сумме 156,88 рублей, за 4 кв 2015 в сумме 156,91 рубль, за 4 кв 2015 в сумме 31,99 рублей, за 2 кв 2016 в сумме 506,03 рубля, за 2 кв 2016 в сумме 184,36 рублей, за 2 кв 2016 в сумме 41,87 рублей;

пени за неуплату земельного налога составляют: за 2016 в сумме 59,66 рублей, за 2017 в сумме 59,66 рублей, за 2018 в сумме 59,66 рублей, за 2019 в сумме 9,96 рублей;

пени за неуплату транспортного налога составляют: за 2015 в сумме 317,23 рубля, за 2016 в сумме 479,80 рублей.

В связи с тем, что ответчик не исполнил требования, то истец в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности по налогам и страховым взносам. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 157 в г.Сосновоборске Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 11 832,18 рублей. Ответчик направил мировому судье возражение относительно его исполнения. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, установлено, что имеется непогашенная задолженность по пеням, учитываемым в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в размере 11 832 руб. 18 коп.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате задолженности и пени по земельному налогу, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде пени, сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с административного ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного, не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 06.08.2024 по 02.09.204 в сумме 11 832 руб. 18 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В силу ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края(паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД по <адрес> края; ИНН №) в доход государства пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 06.08.2024г. по 02.09.2024г. в сумме 11 832 рубля 18 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510; УИД 18202461250100407055.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края(паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД по <адрес> края; ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение принято в окончательной форме 07 апреля 2025 года.

Председательствующий: - подпись -

Копия верна.

Судья А.В. Бушмина