Решение № 2А-4316/2024 2А-433/2025 2А-433/2025(2А-4316/2024;)~М-3779/2024 А-433/2025 М-3779/2024 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-4316/2024

КОПИЯ

УИД 61RS0№-49 Дело №а-433/2025

Мотивированное
решение изготовлено 03.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2025 года <адрес>

<адрес>

Волгодонской районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш. о принудительном взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской обратилась в суд с иском, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, к Ш. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщик Ш., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, Ш., являлась плательщиком страховых взносов, в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами представлены в налоговый орган сведения о принадлежащих Ш., на праве собственности объектов налогообложения, в отношении которых налоговым органом исчислены имущественные налоги.

По причине неисполнения административным ответчиком Ш., своевременно и в полном объёме обязанности по уплате имущественных налогов и страховых взносов у налогоплательщика образовалась задолженность.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30413 руб. 83 коп., в том числе пени в сумме 2129 руб. 22 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20913 руб. 72 коп., в том числе налог – 15029,00 руб., пени - 5884 руб. 72 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) Ш. следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 7853 руб. за 2021-2022 годы,

- земельный налог с физических лиц в сумме 5446 руб. за 2021-2022 годы,

- налог на имущество физических лиц в сумме 1730 руб. за 2021-2022 годы,

- пени в сумме 5884,72 руб..

Расчет имущественных налогов приведен налоговым органом в направленных в адрес налогоплательщика Ш. налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком несвоевременно произведено частичное погашение задолженности по налогам и сборам на сумму 10915,00 рублей и 4 000 рублей, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам, подлежащая взысканию с налогоплательщика Ш. в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2823,08 руб., из них пени – 2823,08 руб..

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, Ш. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 31778 руб. 47 коп., в том числе налоги – 28284 руб. 61 коп., пени – 3493 руб. 86 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по оплате имущественных налогов в установленный для добровольного исполнения срок, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш. задолженности по имущественным налогам и пене, однако определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По приведенным выше мотивам, административный истец просил суд: взыскать с Ш. задолженность по пени в размере 2823,08 руб., а также восстановить срок на подачу административного искового заявления, в связи с тем, что налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены вышеназванные суммы обязательных платежей, в действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, Инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которое было внесены существенные изменения, в том числе, в части определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС), формирование требования, при этом налоговым органом ранее было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в виду неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано текущее заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей, незначительность пропуска, и лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы обязательных платежей в 2823,08 руб..

Дело рассмотрено судом порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца, и административного ответчика Ш., извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, которые ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям ст. 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке.

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых плате» ей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты коте рой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, пер. Аксайский, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с положениями 85 НК РФ в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что в период с 2014 года по настоящее время административный ответчик Ш. является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером: 61:48:0040249:48, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Аксайский <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, с кадастровым номером 61:48:0040249:98, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Аксайский <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля марки «Опель Корса», 2007 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля марки АФ 77Р1ВJ, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Далее судом установлено, что Ш. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 12).

В период осуществления деятельности Ш. налоговым органом исчислены следующие обязательные платежи: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11707,09 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 3043,43 руб., транспортный налог в размере 7264,09 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 824,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5446,00 руб.

На основании расчетов, произведенных налоговым органом, налогоплательщику Ш. исчислены имущественные налоги, размер которых указан в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции (л.д. 17-20).

Далее судом установлено, что в связи с частичной оплатой налогоплательщиком Ш. имеющейся задолженности ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведено уменьшение задолженности по обязательным платежам, подлежащей взысканию с налогоплательщика Ш. в порядке ст. 48 НК РФ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и сборам Ш. с учетом частичной оплаты, составляет 2823,08 рублей, которая до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

Доказательства, свидетельствующие об исполнении административным ответчиком Ш. в установленный законом срок обязанности по уплате имущественных налогов в размере, указанном в налоговых уведомлениях, материалы дела не содержат, и административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и взносов в установленный срок в адрес административного ответчика, Инспекцией было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для организаций индивидуальных предпринимателей) от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 31778 руб. 47 коп., в том числе пени в сумме 3493 руб. 86 коп.. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21, 22).

Однако Требование в добровольном порядке надлежащим образом Ш. исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от 31.012.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании N88875 от ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.23,25-26), а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ с заявлением N 5601 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (л. д. 10-11).

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш. задолженности по налогам на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС Российской Федерации (л.д. 9).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30413 руб. 83 коп., которое не погашено. Указанная задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой пени в размере 2129 руб. 22 коп.

Согласно представленному в материалы дела расчету, указанная задолженность по платежам в бюджет, образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начисленных Налоговой инспекцией налогов и сборов.

Мерами взыскания по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации являются постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31685 руб. 94 коп., в том числе сумма пени 67 руб. 19 коп.. Остаток непогашенной суммы пени составил 10 руб. 28 коп.. Данная задолженность обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, не предъявлена налоговым органом к взысканию.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации ранее налоговым органом также приняты меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37981 руб. 09 коп., в том числе сумма пени 157 руб. 25 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13419 руб. 92 коп., в том числе сумма пени 22 руб. 33 коп.. Остаток непогашенной суммы пени составил 98 руб. 38 коп.. Данная задолженность обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, не предъявлена налоговым органом к взысканию.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, которая не предъявлена налоговым органом к взысканию, составляет 108 руб. 66 коп..

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного составило ЕНС составило 36676 руб. 99 коп., в том числе сумма пени составила 5993 руб. 38 коп.

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате страховых взносов, налогов на общую сумму 28284 руб. 61 коп., которая увеличена в результате не внесения налогоплательщиком платежей, сальдо с учетом этого является отрицательным.

Остаток непогашенной задолженности по пени, подлежащий взысканию с Ш. составил 5884 руб. 72 коп. (5993 руб. 38 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 108 руб. 66 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком несвоевременно произведено частичное погашение задолженности по налогам и сборам на сумму 10915,00 рублей и 4 000 рублей, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам, подлежащая взысканию с налогоплательщика Ш. в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2823,08 руб., из них пени – 2823,08 руб.. До настоящего времени задолженность не погашена.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> требования, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате задолженности, правильность исчисления суммы пени, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, приходит к выводам о наличии оснований для ее взыскания.

Учитывая, что Ш., являясь плательщиком налогов и страховых взносов, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и страховых взносов в полном объеме не исполнила, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления налогового уведомления, требования, обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа, а также с иском в суд, соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, и обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток непогашенной задолженности по пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отри дательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Исходя из приведенных выше положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика Ш. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 30413 руб. 83 коп., в том числе, пени - 2129 руб. 22 коп..

Принимая во внимание, что в данном случае размер отрицательного сальдо по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, превышает 10 тысяч рублей, следовательно, с заявлением к мировому судье налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Как указано мировым судьёй в определении от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что налоговым органом не опровергнуто, следовательно, в данном случае налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение к мировому судье с заявлением по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Копия указанного определения направлена в адрес налогового органа через национальную почтовую службу и получена адресатом в августе 2024 года, что следует из материалов дела.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В ходатайстве о восстановлении срока для обращения в суд налоговый орган ссылается на незначительный пропуск срока и неуплату Ш. в добровольном порядке взыскиваемых налогов и пени.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии в данном деле предусмотренных законом оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, поскольку в силу действующего законодательства, в том числе, в соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в установленные для этого сроки налоги и сборы, однако, в данном деле административный ответчик указанную обязанность не исполнил, при этом, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, пропуск установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением является незначительным и обусловлен изменениями налогового законодательства, предусматривающими введение института Единого налогового счета, несвоевременным получением налоговым органом копии определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, а также необходимостью подготовки административного иска и пакета документов.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, несмотря на обязанность налогового органа осуществлять судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с соблюдением и сроков инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срока для обращения с административным исковым: заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

При этом суд отмечает, что права Ш. нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает возможным взыскать с Ш. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пер. Аксайский, <адрес> доход государства с зачислением в бюджет задолженность по пени в сумме 2823 руб. 08 коп..

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет №; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с Ш. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд <адрес> в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись