Решение № 2А-1274/2023 2А-1274/2023~М-725/2023 М-725/2023 от 5 сентября 2023 г. по делу № 2А-1274/2023

Дело № 2а-1274/2023

(УИД 74RS0037-01-2023-000862-22)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 06 сентября 2023 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Чумаченко А.Ю.,

при секретаре Хавановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с ответчика следующую задолженность:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3782 руб. 80 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 945 руб. 51 коп.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 967 руб., пени в размере 2 141 руб. 42 коп.,

- штраф в размере 386 руб. 80 коп., доначисленный КНП по решению № от ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2020 года,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 43 руб. 35 коп.,

- пени по транспортному налогу в размере 510 руб. 94 коп.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1000 руб., доначисленный КНП по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 9813 руб. 39 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, но возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов не исполнил своевременно. Административный ответчик являлся плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Обязанности по уплате своевременно и в полном объеме налога не исполнял. Кроме этого, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом АО «Агентство ипотечного жилищного кредитования» в налоговый орган была предоставлена справка 2НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 341 руб. В собственности налогоплательщика находятся транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика были направлены требования. Срок исполнения требований истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 настоящей статьи). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 настоящей статьи).

При этом пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 341 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. Решением суда установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, так как согласно справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом АО «Агентство ипотечного жилищного кредитования» им получен доход в размере 974 руб. 73 коп., однако налоговым агентом подлежащий уплате налог на доходы физического лица в размере 341 руб. с него удержан не был.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 341 руб., административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,18).

Однако возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 своевременно не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, административным органом ответчику начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3782 руб. 80 коп., из них: 2693 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ); 573 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ); 515 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 945 руб. 51 коп., из них: 597 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ); 134 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ); 213 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за ДД.ММ.ГГГГ

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 346.31 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога в сумме 0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы в части неправильного исчисления ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в связи с чем ему начислена недоимка по ЕНВД в размере 967 руб. (акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ст.122, п.4 ст. 114 НК РФ налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен штраф в сумме 386 руб. 80 коп.

Кроме того, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проверки составлен акт №, решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком ЕНВД налоговым органом начислены пени в размере 2 141 руб. 42 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 06 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 93 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 665 руб. 37 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 руб. 87 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 453 руб. 20 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348 руб. 43 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 71 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 28 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 238 руб. 95 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 62 коп.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 322132, VIN №, государственный номер № и ГАЗ А65R35, VIN № государственный № (л.д. 140,141).

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, общей площадью 49,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. (л.д.135-137).

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 938 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 810 руб. (л.д.34), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 415 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 руб. (л.д.35).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоги не были своевременно уплачены административным ответчиком в бюджет.

За неуплату налогов в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени:

- по налогу на имущество в размере 43 руб. 35 коп., их них: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 510 руб. 94 коп., из них: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 307 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенный истцом расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства своевременного исполнения обязанностей по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 в материалы дела не предоставлены.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-32). Доказательства уплаты сумм недоимки в материалы дела не представлены.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания с ФИО1 недоимки по уплате налогов соблюдены, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 9813 рублей 39 копеек, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 57 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 782 рубля 80 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 945 рублей 51 копейку;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 43 рубля 35 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 510 рублей 94 копейки;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 967 рублей, пени в размере 2 141 рубль 42 копейки;

- штраф в размере 386 рублей 80 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд.

Председательствующий: (подпись) Чумаченко А.Ю.

Мотивированное решение составлено 14 сентября 2023 года.

Копия верна

Судья: Чумаченко А.Ю.

Секретарь: Хаванова А.В.