Решение № 2А-1485/2025 2А-1485/2025~М-1032/2025 М-1032/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-1485/2025

Дело № 2а-1485/2025

УИД 55RS0006-01-2025-001767-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Дроздова М.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области

По сведениям налогового органа ФИО1 с .... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством заказной почты было направлено требование об уплате задолженности № 155473 от 25.09.2023, сроком исполнения 28.12.2023 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,2 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 рублей; пени в размере 32 405,22 рублей).

Согласно сведениям налогового органа у ФИО1 на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа числилось отрицательное сальдо в размере 20 164,59 рублей (задолженности по пене).

В последующем инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 30.05.2024 был вынесен судебный приказ № №, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен 30.10.2024.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимки по пеням в размере 20 164,60 руб.

От административного ответчика в суд каких-либо возражений и пояснений не поступало.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 155473 от 25.09.2023 со сроком исполнения 28.12.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.06.2024 № № с ФИО1 была взыскана задолженность по пеням в размере 20 164,60 руб.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № 155473 от 25.09.2023 со сроком исполнения 28.12.2023 соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 30.10.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 30.04.2025.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска 31.03.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ...., с него подлежали взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Обязательство по оплате страховых взносов ФИО1 исполнено не было, налоговым органом выставлено требование № 155473 от 25.09.2023 об уплате недоимок по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 рублей, пени на сумму 32 405,22 рублей (л.д. 18-19).

Указанное требование об уплате недоимки направлено налогоплательщику посредством массовой печати (л.д. 20).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывалось ранее, в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, законодательство предусматривает, что первым шагом для принудительного взыскания задолженностей с физического лица, является направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом предоставлены в суд сведения о сумме отрицательного сальдо на 01.01.2023, сумма которого составила 131 696,52 рублей, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 23400,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 26 545,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 27 581,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 4590,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5840,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6 885,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7 232,32 рублей (л.д. 6).

Сальдо для начисления пени с 05.02.2023 составляет 33 568,52 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 рублей).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась недоимка по пеням в размере 29 750,63 при отрицательном сальдо 161 447,15 рублей. Пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания составили 14 473,14 рублей.

При обращении в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа общее сальдо составило 68 206,26 рублей, в том числе пени 34 637,74 рублей.

Таким образом, остаток пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, на момент формирования отрицательного сальдо в размере 33 568,52 рублей, составил 20 164,60 рублей (34 637,74 – 14 473,14).

Как следует из текста административного иска (л.д. оборот 6) и пояснений налогового органа от 15.04.2025, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 списана по решению № 2064 от 12.04.2023 как безнадежная к взысканию.

Как установлено судом, налоговый орган обращался в Советский районный суд г. Омска в рамках административного дела № № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 рублей.

Решением Советского суда г. Омска по делу № № от 02.06.2025 постановлено: «В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней – отказать.».

Также в рамках рассмотрения административного дела судом установлено, что доказательств направления требования № 108456 от 24.12.2020 об уплате недоимок по страховым взносам в адрес налогоплательщика ФИО1 не представлено.

В данном случае, прихожу к выводу, что налоговым органом неверно произведен расчет пени, поскольку в сумму отрицательного сальдо вошли суммы недоимок, по которым утрачено право взыскания.

Судом произведен расчет отрицательного сальдо на дату 01.01.2023, с учетом решения суда по делу № № и сведений о списании задолженности, размер которого составил 96 614 рублей.

Таким образом, на дату 05.02.2023 отрицательное сальдо равнялось 0 (96 614 – 23 400 – 26 545 – 29354 – 4590 – 5840 – 6884).

С учетом установленных судом обстоятельств, суд полагает у ФИО1 не имеется обязательств по уплате налогов и сборов перед Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, с него не подлежат взысканию пени, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья М.Г. Дроздова