Решение № 2А-129/2026 2А-129/2026~М-22/2026 М-22/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-129/2026

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2026 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Силяевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Чернышевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к П.Л.А. о взыскании задолженности по уплате пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит П.Л.А., ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги. П.Л.А. в 2021 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 04.05.2022. П.Л.А. предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога к уплате в размере 247000 руб. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц П.Л.А. исполнена не в полном объеме и не в установленный срок.

По сведениям УФНС России по Забайкальскому краю П.Л.А., реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный ст.217.1 НК РФ. П.Л.А. продан жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи ДД.ММ.ГГГГ. размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта составила 1034052,91 руб., цена сделки, согласно договору купли-продажи 1760000 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению декларации за 2023 год с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от 07.08.2024 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного объекта недвижимого имущества (жилого дома), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации за 2023 год. В установленный срок налогоплательщиком декларация за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. По результатам проверки налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в срок, предусмотренный п.4 ст.228 НК РФ. Расчет налоговой базы и налога составил (1760000-1000000)*13%=98800 руб. По сроку уплаты 15.07.2024 положительное сальдо ЕПС отсутствовало. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 98800 руб. в срок не позднее 15.07.2024 г. В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в размере 19760 руб.

Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок, не позднее 02.05.2024 г. Нарушение срока предоставления налоговой декларации составило 6 месяцев (5 полных и 1 неполный месяц). Сумма неуплаченного налога поданным камеральной налоговой проверки составила 86448 руб.

В результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы (98800 руб. *5%*5 мес.=24700 руб.), но не менее 1000 руб.

По итогам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом принято решение о снижении штрафных санкций, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность, в 2 раза: - п.1 ст.119 НК РФ: 24700 руб./2=12350 руб.; - п.1 ст.122 НК РФ: 19760 руб./2=9880 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Забайкальскому краю принято решение о привлечении к налоговой ответственности № от 12.11.2024. Решение вступило в законную силу.

П.Л.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку имеет в собственности транспорт, объект недвижимого имущества, земельный участок. Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога по налоговым уведомлениям № от 29.08.2018, № от 10.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 13.07.2024.

Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края 30.10.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит суд взыскать с П.Л.А. ИНН № задолженность: 31 574,03 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебном заседании участия не принимал. Представитель административного истца Л.Ю.В., действующая на основании доверенности, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик П.Л.А., будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные требования признал в полном объеме, последствия признания иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ ему разъяснены и понятны.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обще суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляются суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 НК РФ регистрирующими органами.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-ЗЗК от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.), главой 32 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 ст.75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит П.Л.А., ИНН №, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

В 2021 году П.Л.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в связи с продажей жилого дома и земельного участка. Сумма налога к уплате в бюджет составила 247000 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц П.Л.А. исполнил не в полном объеме и не в установленный срок.

Кроме того, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 <адрес> направлены налоговые уведомления: № от 29.08.2018 к уплате 2357 руб. (транспортный налог 1470 руб., земельный налог 53 руб., налог на имущество физических лиц 434 руб.), № от 10.07.2019 к уплате 8643 руб. (транспортный налог 4920 руб., земельный налог 1812 руб., налог на имущество физических лиц 1911 руб.), № от 03.08.2020 к уплате 6421 руб. (транспортный налог 2507 руб., земельный налог 1812 руб., налог на имущество физических лиц 2102 руб. ), № от 01.09.2021 к уплате 5423,89 руб. (транспортный налог 1299,89 руб., земельный налог 1812 руб., налог на имущество физических лиц 2312 руб.), № от 01.09.2022 к уплате 4878 руб. (транспортный налог 1300 руб., земельный налог 1761 руб., налог на имущество физических лиц 1817 руб.), № от 13.07.2024 к уплате 3375 руб. (транспортный налог 2470 руб., земельный налог 471 руб., налог на имущество физических лиц 434 руб.)

Вышеуказанная задолженность по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей, до настоящего времени налогоплательщиком П.Л.А. не погашена.

УФНС России по Забайкальскому краю в отношении налогоплательщика П.Л.А. проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. Проверкой установлено, что П.Л.А. в 2023 году реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленный ст.217.1 НК РФ. П.Л.А. продан жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата продажи ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1. Кадастровая стоимость объекта составила 1034052,91 руб., цена сделки, согласно договору купли-продажи 1760000 руб.

Согласно предоставленного расчета, сумма пени за период с 24.12.2024 по 30.04.2025 составила 31 574,03 руб.

С учетом того, что сумма налога, по состоянию на 30.04.2025 г., превысила сумму 10000 руб., налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с П.Л.А. задолженности в размере 31574 руб. 03 коп.

Мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № от 26.05.2025, который 30.10.2025 отменен в связи с поступившими от П.Л.А. возражениями.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения П.Л.А. не заплатил указанную задолженность по налогам, штрафам и пени, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате пени, не представил доказательств необоснованности начисления пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика П.Л.А. обязанности по уплате пени, в связи с чем полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика П.Л.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с П.Л.А., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 31 574 (тридцать одна тысяча пятьсот семьдесят четыре) рубля 03 копейки.

Взыскать с П.Л.А., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий по делу И.Л. Силяева

Решение в окончательной форме принято 27 марта 2026 года.