Решение № 2А-1142/2025 2А-1142/2025~М-1235/2025 М-1235/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-1142/2025

УИД 27RS0013-01-2025-002187-78

Мотивированное
решение изготовлено 24.11.2025.

Дело № 2а-1142/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12.11.2025 г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Караваевой Н.П.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС по Хабаровскому краю, истец) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее – ФИО1, ответчик) о взыскании налогов, пени.

В обоснование доводов заявленных требований указывает, что ответчик, являясь собственником транспортного средства <данные изъяты>., жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, не уплатил.

В связи с неуплатой налогов ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки 2347,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 17,6 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 458,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,44 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пенеобразующая недоимка в сумме 2805,00 руб. на 01.01.2023 сложилась из совокупной обязанности по налогу на имущество за 2021 год в сумме 458,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2347,00 руб.

За налоговый период 2022 года ответчику исчислены транспортный налог на сумму 3520,00 руб., налог на имущество физических лиц за аналогичный налоговый период на сумму 461,00 руб.

За налоговый период 2023 года ответчику исчислены транспортный налог на сумму 3520,00 руб., налог на имущество физических лиц за аналогичный налоговый период на сумму 592,00 руб.

За период с 01.01.2023 по 09.05.2025 ответчику начислена общая сумма пени в размере 2947,97 руб. (17,6+3,44+2926,63).

Направленное в адрес ответчика требование от 07.07.2023 № об уплате числящейся задолженности до 28.11.2023 оставлено без удовлетворения.

Решением налогового органа от 11.07.2024 № с ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств.

УФНС по Хабаровскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 года, по транспортному налогу за 2021-2023 годы, о взыскании пени, судебный приказ № 2а-2122/2025 от 19.06.2025 определением судьи от 14.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Просят суд взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 458,00 руб., за 2022 год в размере 491,00 руб., за 2023 год в размере 592,00 руб. транспортный налог за 2021 год в размере 2347,00 руб., за 2022 год в размере 3520,00 руб., за 2023 год в размере 3520,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,44 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.05.2023 в размере 2926,93 руб., а всего взыскать 13875,97 руб.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, стороны в суд не явились.

Представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик об уважительности причин неявки не уведомил.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие истца, ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок производится взыскание обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации с организаций в порядке и сроки, установленные статьями 46 и 47 Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.

Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно материалам дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 1/3 доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>

Также административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик, являясь владельцем транспортного средства, и недвижимого имущества, обязан к уплате транспортного налога и налога на имущество физических.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 в силу действующих правовых норм направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021 г. на общую сумму в размере 2805,00 руб. (2347+458), в срок до 01.12.2022;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 г. на общую сумму в размере 4011,00 руб. (3520+458+11), в срок до 01.12.2023;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 г. на общую сумму в размере 4112,00 руб. (3520+458+134), в срок до 02.12.2024.

На основании пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве ЕНП.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности в установленный срок уплатить неуплаченную сумму налога.

Частью 1 и частью 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей.

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком.

Далее установлено, что ФИО1 в установленные сроки предусмотренные действующим законодательством налоги и пени не уплатил.

07.07.2023 налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от 07.07.2023 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2347,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 458,00 руб., пени в размере 152,79 руб., сроком уплаты до 28.11.2023.

Решением налогового органа № от 11.07.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 7936,44 руб. в порядке абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по указанным налогам начислены пени в размере 2947,97 руб.

Как установлено судом, налоговым органом 10.06.2025 в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика за период с 2021-2023 в размере 13875,97 руб. в том числе: по налогам в размере 10928,00 руб., пени в размере 2947,97 руб., поступившее в судебный участок 10.06.2025.

Судебным приказом № 2а-2122/2025 мирового судьи судебного участка № 44 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от 19.06.2025 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность.

На основании поступивших возражений определением от 14.07.2025 судебный приказ № 2а-2122/2025 отменен.

Сумма налога, пени до настоящего времени не уплачена.

С административным исковым заявлением административный истец обратился 17.09.2025, т.е. в установленный ст.48 НК шестимесячный срок.

Исходя из изложенных выше обстоятельств административный истец обратился в суд в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 13875,97 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 458,00 руб., за 2022 год в размере 491,00 руб., за 2023 год в размере 592,00 руб. транспортный налог за 2021 год в размере 2347,00 руб., за 2022 год в размере 3520,00 руб., за 2023 год в размере 3520,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,44 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.05.2023 в размере 2926,93 руб.

Поскольку судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество в установленный законом срок уплату налогов по требованию № от 07.07.2023 на сумму не превышающую 10000,00 руб. со дня исполнения 28.11.2023 не произвел, а с 03.12.2024 сумма неисполненной задолженности превысила сумму 10000,00 руб., учитывая, что срок обращения в суд с соответствующим требованием административным истцом не пропущен, требование истца подлежит удовлетворению в полном объеме.

Указанный расчет проверен, ответчиком не оспорен, принимается в качестве доказательства по делу.

При установленных судом фактических обстоятельствах требование истца подлежит удовлетворению.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с ответчика в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в с ФИО1, <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 458,00 руб., за 2022 год в размере 491,00 руб., за 2023 год в размере 592,00 руб. транспортный налог за 2021 год в размере 2347,00 руб., за 2022 год в размере 3520,00 руб., за 2023 год в размере 3520,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,44 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.05.2023 в размере 2926,93 руб., а всего взыскать 13875,97 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края.

Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения 24.11.2025

Судья Н.П.Караваева