Решение № 2А-2426/2019 2А-2426/2019~М-1611/2019 М-1611/2019 от 16 мая 2019 г. по делу № 2А-2426/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2019 года г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Тройниной С.С., при секретаре Шульгиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2426/2019 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по ... обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, указав, что ответчик в 2014, 2015, 2016 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля Ниссан-Вингроад, с мощностью двигателя 105 л.с., регистрационный знак №; автомобиля Ниссан-Тиида с мощностью двигателя 109 л.с., регистрационный знак №. Ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3549,00 рублей. В установленный законом срок транспортный налог за 2014, 2015, 2016 год ответчиком не уплачен. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 172,35 рублей, в том числе на недоимку за 2016 год за период с ** по ** в размере 2 рубля 14 копеек, на недоимку за 2015 год за период с ** по ** в размере 2 рубля 29 копеек, на недоимку за 2013 год за период с ** по ** в размере 148 рублей 52 копейки. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования об уплате налогов и пени, которые оставлены без исполнения.

Кроме того, ответчик в 2014, 2015, 2016 годах являлся собственником недвижимого имущества: 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу ..., ..., .... В отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц в 2014, 2015, 2016 годах в размере 452,0 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц ответчиком в полном объеме не оплачена. В порядке ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2015, 2016 годы за период с ** по **, с ** по ** в размере 3 рубля 57 копеек. Направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки не исполнены.

По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании недоимки, который был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общем размере 4177,522 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014, 2015, 2016 год в размере 3549 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 452 рубля 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 148,52 рублей, начисленные за период с ** по **;

- пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 4,43 рубля, начисленные за период с ** по **, с ** по **;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,57 рублей, в том числе на недоимку за 2015, 2016 год, начисленные за период с ** по **, с ** по **.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежаще, о причинах неявки не сообщил.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично.

Установлено, что ФИО2 в 2014, 2015, 2016 годах являлась собственником транспортных средств:

- автомобиля НИссан-Вингроад, с мощностью двигателя 105 л.с., регистрационный знак №, дата возникновения права **, дата прекращения права **;

- автомобиля Ниссан-Тиида, с мощностью двигателя 109 л.с., регистрационный знак №, дата возникновения права **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, переданных РЭО ГИБДД ... на электронных носителях, на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ответчику начислен транспортный налог за 2014 год в размере 998,00 рублей, за 2015 год в размере 998,0 рублей, 2016 год в размере 1553,0 рублей, всего 3549,00 рублей.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового Кодекса РФ в редакции, действовавшей до **, ст.... от ** №-ОЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 01 октября года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ в действующей редакции налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог за за 2014 год должен быть уплачен до **, за 2015 год должен быть уплачен до **, за 2016 год – до **

ФИО2 в 2014, 2015, 2016 годах являлась собственником следующего имущества:

- 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу ..., квартал 58, ..., дата регистрации собственности **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в спорный налоговый период, ответчик обязан платить налог на имущество.

Согласно представленному истцом расчету, ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 140 рублей, за 2015 год в размере 149,0 рублей, за 2016 год в размере 173,0 рублей, всего 452,0 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей с **, уплата налога производится не позднее 01 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, налог на имущество за 2014 год должен быть уплачен до **, за 2015 год должен быть уплачен в срок до **, за 2016 год – до **.

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от **, № от **, № от ** соответственно. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается реестрами отправки заказанных писем.

Судом проверен расчет налогов, произведенный налоговым органом, указанный расчет суд находит математически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Указанные суммы налога должны быть уплачены налогоплательщиком до **, до ** и до **.

В установленный законодательством срок в добровольном порядке сумма налогов налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, ответчиком в установленный срок не оплачен транспортный налог за 2013 год.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год в размере 148,52 рубля за период с ** по **, на недоимку за 2015 год за период с ** по ** в размере 2,29 рублей, на недоимку за 2016 год в размере 2,14 рублей за период с ** по **; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на недоимку за 2015, 2016 годы в размере 3,57 рублей за период с ** по **, с ** по **.

Налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № от ** об уплате налогов за 2014 год в общем размере 1128,0 рублей со сроком исполнения до **; требование № от ** об уплате налогов за 2015 год в общем размере 1147,00 рублей, пени в размере 25,62 рубля со сроком исполнения до **; требование № от ** об уплате налогов за 2016 год в общем размере 1726,00 рублей, пени в размере 2,38 рублей со сроком исполнения до **.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о взыскании обязательных платежей истец был вправе обратиться в течение 6 месяцев со дня исполнения требования № от **, когда сумма недоимки превысила 3000 рублей.

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Выданный мировым судьей судебного участка 35 по ... и ..., исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № по ... и ... судебный приказ №а-2834/2018 от ** о взыскании транспортного налога за 2014, 2015, 2016 год, пени по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц за 2014. 2015, 2016 год, пени по налогу на имущество отменен определением мирового судьи от ** в связи с поступившими возражениями.

В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговому органу следовало обратиться в суд не позднее **. С административным иском инспекция ФНС России по ... обратилась **, то есть в установленный срок.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, сумма задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3549,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 452,00 рублей, пени по налогам, начисленные на недоимку за 2015, 2016 годы, в том числе должна быть взыскана с ответчика.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу начисленные на недоимку 2013 года за период с ** по ** в размере 148 рублей 52 копеек.

Рассматривая указанные требования, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от ** № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с **, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на **, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от ** № 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к ответчику о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2013 год надлежит отказать.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу ..., ..., ..., задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в размере 3549 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 452 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2015, 2016 год, начисленные за период с ** по **, с ** по ** в размере 4 рубля 43 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, начисленные за период с ** по **, с ** по ** в размере 3 рубля 57 копеек, всего взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 4108 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет госпошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Отказать в удовлетворении требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2013 год, начисленных за период с ** по ** в размере 148 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, которое будет изготовлено **.

Судья: С.С. Тройнина