Решение № 2А-581/2023 2А-581/2023~М-473/2023 А-581/2023 М-473/2023 от 14 июля 2023 г. по делу № 2А-581/2023

УИД: 05RS0№-13

Дело №а-581/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2023 года <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Шихгерееве Г.И.

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (МРИ ФНС России № по РД) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год и пени в общем размере 25 876 руб. 45 коп.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.), за 2019 год налог в размере 8561 руб. 45 коп. и пеня в размере 2046 руб. 85 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере15 086 руб. 45 коп. и пеня в размере 133 руб. 24 коп.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 го: пеня в размере 133 руб. 24 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, зарегистрирована в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подалА в МРИ ФНС России № по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и была снята с учета.

Индивидуальные предприниматели, согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 ст. 430 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей и иным лицам, занимающимся частной практикой производящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда, а в фиксированном размере 29354 рублей, за расчетный период 2019 год начислено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8561,58 рублей.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29534 рублей, за расчетный период 2020 год ( 26455+1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за соответствующий расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В установленные сроки налогоплательщик страховые взносы не уплатил, в связи с чем возникла недоимка по страховым взносам.

Согласно представленным в МРИ ФНС России № по РД регистрирующими органами ФИО1. является владельцем следующего недвижимого имущества:

1 – здания, сооружения, строения, расположенного по адресу: 368650, <адрес>, с кадастровым номером: 05:17:00001:2254 с кадастровой стоимостью 8176 035 рублей.

Расчет налога за 2019 год (8176035 руб х 0,50%)х12/12=40880 рублей

2. земельный участок: расположенных в <адрес> РД за кадастровым номерам: 05:17:000057:98 с кадастровой стоимостью 81057 рублей.

Расчет налога за 2018 год (81057 руб х 0,30)х12/12= 243 рублей.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, 20.11.2020г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

МРИ ФНС России № по <адрес> было направлено в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам и пени. Мировой судья своим определением отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Имеющаяся задолженность в сумме 25876, 45 рублей не погашено по настоящее время.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам, по имущественному и земельному налогу, а также пени в общей сумме 25876 руб. 45 коп.

Административный истец МРИ ФНС России № по РД в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи419Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, страхователем, определенным в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд ОМС в фиксированных размерах, с учетом следующих тарифов: в Пенсионный фонд - 26%, в ФФОМС - 5,1%.

В силу пункта 5 статьи430Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статьи432Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками, не производящими выплаты, иные вознаграждения физическим лицам, исчисленные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом даты начала и прекращения ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя, страховые взносы за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.04.2019г. должны быть уплачены не позднее 15 дней с момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Н.И.. надлежало уплатить следующие страховые взносы за спорный период: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8561 руб. 58 коп.,

Согласно части 1 статьи75Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи75Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 3 статьи75Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом проверен расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за указанные периоды, исходя из сумм задолженности, итого, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 2046 руб. 85 коп.,

Согласно представленным в МРИ ФНС России № по РД регистрирующими органами ФИО1 является владельцем следующего недвижимого имущества:

1 – здания, сооружения, строения, расположенного по адресу: 368650, <адрес>, с кадастровым номером: 05:17:00001:2254 с кадастровой стоимостью 8176 035 рублей.

Расчет налога за 2019 год (8176035 руб х 0,50%)х12/12=40880 рублей

2. земельный участок: расположенных в <адрес> РД за кадастровым номерам: 05:17:000057:98 с кадастровой стоимостью 81057 рублей.

Расчет налога за 2018 год (81057 руб х 0,30)х12/12= 243 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не уплатил, на сумму недоимки начислена пеня в размере 181 руб. 57 коп.

С учетом неисполнения в добровольном порядке обязанности по оплате обязательных платежей и пени, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 08.07.2019г., от 20.11.2020г. № со сроком исполнения до 19.01.2021г., которые в установленные сроки не исполнены, что как следствие МРИ ФНС № по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и страховым взносам за 2019 годы и пени в общей сумме 25876 руб. 45 коп. Определением мирового судьиуказанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам: пени в размере 25 876 руб. 45 коп. в Табасаранском районном суде РД зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно суд считает, что административным истцом не пропущены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, оценив, представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу о том, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени не нарушены.

С учетом вышеизложенного, административный иск МРИ ФНС России № по РД подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Согласно п.п.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере рублей 976 руб 29 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимки по страховым взносам, имущественному и земельному налогу за 2019 год и пени в размере 25876 руб. 45 коп. из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.), налог в размере 8561 руб. 58 коп., пеня в размере 2046 руб. 85 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере15 086 руб. 45 коп. и пеня в размере 133 руб. 24 коп.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеня в размере 48 руб 33 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 976 рублей 29 копеей в счет оплаты государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Табасаранский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.И. Шихгереев. о