Решение № 2А-386/2025 2А-386/2025~М-244/2025 М-244/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-386/2025

Дело 2а-386/2025

УИД 33RS0009-01-2025-000388-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области 26.05.2025 (дата поступления иска в суд - 28.05.2025) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 4716,45 руб., из которых 1228,86 руб. - задолженность по земельному налогу за 2023 год, 3487,59 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По смыслу доводов административного истца, налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год в общей сумме 1335 руб. в отношении двух земельных участков, принадлежащих административному ответчику на праве собственности. В связи с неисполнением в установленные НК РФ сроки налоговых обязательств административному ответчику начислены пени в размере 3487,59 руб. (в соответствии с представленным расчетом) за период с 18.05.2024 по 17.01.2025. УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. 03.03.2025 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений. До момента обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 12.05.2025 сумма задолженности административного ответчика (с учетом частичного погашения в добровольном порядке) составляла 4716,45 руб., состояла из земельного налога за 2023 год - 1228,86 руб. и пени - 3487,59 руб. Учитывая изложенное, административный истец просил удовлетворить заявленные требования.

После поступления в суд административного иска ФИО1 исполнил вышеуказанные требования УФНС России по Владимирской области добровольно, оплатив задолженность по единому налоговому платежу в общей сумме 4716,45 руб. В подтверждение оплаты в суд представлен чек по операции ПАО «Сбербанк» от 31.05.2025 на 4716,45 руб., оплаченных по реквизитам налогового органа.

18.07.2025 в суд поступило заявление УФНС России по Владимирской области об уточнении заявленных требований в сторону их уменьшения. В данном исковом заявлении налоговый орган просил взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 888,23 руб., включающей пени.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебное заседание не прибыл, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Суд на основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам (нормы, приведённые в настоящем решении, изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком земельного налога и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги (взносы).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По требованию налогового органа о взыскании с административного ответчика земельного налога судом установлено следующее.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращениеуказанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2023 года ФИО1 на праве собственности принадлежали:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., ...., примерно в 30 м по направлению от ориентира - ...., предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: ...., ...., ...., предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства.

Принадлежащие на праве собственности ФИО1 земельные участки расположены на территориях МО Вахромеевское и МО Второвское Камешковского района Владимирской области, в связи с чем начисление и взыскание земельного налога подлежит в порядке, установленном органами местного самоуправления соответствующих муниципальных образований.

Так, решением Совета народных депутатов МО Вахромеевское Камешковского района Владимирской области от 11.10.2018 на территории названного муниципального образования установлена налоговая ставка - 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства. Такая же налоговая ставка установлена решением Совета народных депутатов МО Второвское Камешковского района от 28.11.2019 в отношении земельных участков аналогичного назначения.

Административным истцом исчислены подлежащие уплате ФИО1 земельные налоги за 2023 год в следующем порядке:

относительно земельного участка с кадастровым номером № по формуле: 268008 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 804 руб.;

относительно земельного участка с кадастровым номером № по формуле: (295230 руб. (кадастровая стоимость) - 118092 руб. (налоговый вычет)) х 0,3 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 531 руб.

Таким образом, общая сумма земельного налога, начисленная за 2023 год административному ответчику, определяется равной 1335 руб. (531 руб. + 804 руб. = 1335 руб.).

Правильность начисления налога по приведенному расчету в установленном порядке не оспорена, контр-расчета суду не представлено, поэтому указанный расчет принимается судом как доказательство образовавшейся у административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год.

Таким образом, ФИО1 не позднее 02.12.2024 должен был заплатить земельный налог за 2023 год в размере 1335 руб.

Административным истцом не оспаривается, что к моменту обращения в суд с рассматриваемым административным иском сумма спорного налога уменьшена и определялась равной 1228,86 руб.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По сведениям административного истца в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от Дата обезл., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2023 год не позднее Дата обезл..

Добровольно указанный земельный налог до обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не оплачен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 18.05.2024 по 17.01.2025 в размере 3487,59 руб., что подтверждается предоставленным административным истцом расчетом.

Расчет пени проверен судом и ответчиком не оспорен.

В процессе рассмотрения дела требуемый административным истцом размер пени уменьшен до 888,23 руб. Согласно письменным объяснениям представителя налогового органа от 11.08.2025, представленным суду, сумма задолженности по пени 888,23 руб. является составной частью пени, изначально заявленных требований на сумму 3487,59 руб.

Из материалов дела так же следует, что УФНС России по Владимирской области обращалось к мировому судье судебного участка №2 города Камешково и Камешковского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, который 03.03.2025 был отменен по заявлению налогоплательщика.

Как отмечено ранее, рассматриваемое административное исковое заявление подано УФНС России по Владимирской области 26.05.2025 - в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

Вместе с тем, как ранее отмечено судом, после поступления в суд административного иска (28.05.2025) ФИО1 добровольно оплатил предъявленную к взысканию задолженность в полном объеме на сумму 4716,45 руб., что подтверждается чеком по операции «Сбербанк» от 31.05.2025.

Задолженность оплачена по реквизитам налогового органа, факт поступления соответствующих денежных средств административным истцом не оспаривался.

При таком положении дел у суда нет сомнений в том, что ФИО1 добровольно оплатил именно предъявленную к взысканию задолженность в размере 4716,45 руб. (уменьшенную на момент разрешения спора до 888,23 руб.).

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик при рассмотрении административного дела в любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично.

Порядок погашения недоимки при уплате налогового платежа, предусмотренный п.8 ст. 45 НК РФ, не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, предусмотренных ч. 5 ст. 46 КАС РФ препятствий к этому не установлено, требования были удовлетворены в пределах заявленных предмета и оснований административного иска.

Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в общей сумме 888,23 руб., включающему пени по состоянию на 17.01.2025.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в общей сумме 888,23 руб., включающему пени по состоянию на 17.01.2025, отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления его мотивировочной части.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 29.08.2025.