Решение № 2А-203/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-203/2025

Дело № 34RS0027-01-2024-000301-50

производство № 2а-203/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 9 октября 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Моисеева М.Н., при секретаре Шишкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО6 Николаю Ивановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 Н.И. о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако, в нарушение требований действующего законодательства, не выполнил свою обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налоговых платежей, в связи с чем, МИ ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировой судье судебного участка №35 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО8 Н.И. обязательных платежей и санкций. 11.01.2024 мировым судьей был выдан соответствующий судебный приказ, который впоследствии, 14.01.2024, отменен по заявлению должника.

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налога и пени, однако имеющаяся задолженность по обязательным платежам и санкциям до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил письменные пояснения на письменные возражения административного ответчика, указав, что в связи с новым правовым регулированием срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за расчётный период 2022 года и пени по транспортному налогу не пропущен, поскольку Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности с 30.03.2023 увеличиваются на 6 месяцев. В связи с наличием в ЕНС у ФИО2 задолженности по налогам, сборам и страховым взносам Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области в автоматическом режиме сформировано и 29.07.2023 направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от 23.07.2023 № 10035 на общую сумму 40 321,16 рубля (в том числе транспортный налог за расчетный период 2021 года - 20 213 рублей,) со сроком уплаты 11.09.2023. В установленные сроки указанные требования об уплате налогов и пени ФИО2 не исполнены. В представленной таблице отображена последовательность взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам ФИО2 Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ФИО2 01.01.2023. Требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 1003 направлено 29.07.2023, то есть установленный законодательством срок. Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Пени на сумму, подлежащую уплате, но не перечисленную административным ответчиком в установленные сроки, будут рассчитываться, начиная с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023 года, а также с 01.01.2023 года по дату уплаты. Что касается пеней после 01.01.2023 года, то они будут начисляться на всю сумму отрицательного начального сальдо ЕНС до момента перехода данного сальдо через 0(или равенства 0). Таким образом, сумма пени, исчисленная за период с 23.10.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № 346) по 11.12.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа Номер, отмена которого послужила причиной обращения с настоящим иском) составляет 741,84 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица 20 954,84 рубля, в том числе: задолженность по налогам - 20 213 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 741,84 рубля.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении иска, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО5 возражал против удовлетворения иска, пояснил, что перед началом судебного заседания 06.10.2025 задолженность по налоговым платежам и пене, в размере, указанном в иске, погашена полностью. Представил чек по операции от 06.10.2025 о погашении задолженности по транспортному налогу 20 213 рублей и пени 741,84 рубля.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего

заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, по состоянию на 07.01.2023 у административного ответчика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 940 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Доказательств, подтверждающих оплату налогов, административный ответчик не представил.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 8638092:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер, VIN: Номер, год выпуска 2009, дата регистрации права Дата 00:00:00;

Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: Номер 130, год выпуска 1979, дата регистрации права Дата 00:00:00;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер, VIN: Номер, год выпуска 1995, дата регистрации права Дата 00:00:00;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер

Марка/Модель: Номер, VIN: Номер, год выпуска 2012, дата регистрации права Дата 00:00:00.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога. 1

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года №750-ОД «О транспортном налоге», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее – имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчет имущественных налогов за 2022 год, подлежащих уплате в бюджет, за транспортные средства: Номер указан в налоговом уведомлении от Дата Номер.

По состоянию на 06.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 954,84 рубля, в том числе: налог 20 213 рублей (за 2021 год), пени 741,84 рубля.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4,9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона№ 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как указывает административный истец, согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 Номер на сумму 40 321,16 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности по транспортному налогу, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске сроков обращения в суд с требованиями о взыскании пени, суд находит не состоятельными по следующим основаниям.

В редакции ст. 75 НК РФ, действовавшей до 01.01.2023 указано, что, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Разъясняя порядок принудительного взыскания пеней Пленум ВАС РФ в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, в случае соблюдения сроков взыскания налога, инспекция вправе взыскать с административного ответчика пени, начисленные за весь период просрочки уплаты налога.

Из содержания копий решений Михайловского районного суда Волгоградской области следует, что с ФИО2 были взысканы следующие налоги:

- по делу Номера-1913/2019 от Дата - НДФЛ за 2017 год: за период с Дата по 10.12.20218 (пеня 10,51 рубля);

- по делу Номера-733/2020 от 31.082019 – НДФЛ за 2018 год: за период с Дата по Дата (пеня 9,77 рубля);

- по делу Номера-2036/2019 от Дата – транспортный налог за 2017 год: за период с Дата по Дата (пеня 389,80 рубля);

- по делу Номера-733/2020 от Дата- транспортный налог за 2018 год: за период с Дата по Дата (пеня 86,41 рубля);

- по делу Номера-840/2021 от 26.072021 – транспортный налог за 2019 год: за период с Дата по 16.012.2020 (пеня 42,95 рубля);

- по делу Номера-991/2022 от Дата – транспортный налог за 2021 год: за период с Дата по Дата (пеня 90,96 рубля);

- по делу Номера-314/2024 – транспортный налог за 2021 год: за период с Дата по Дата (пеня 151,6 рубля);

- рассматриваемый в настоящем деле Номера-390/2024 – транспортный налог за 2021 год: за период с Дата по Дата (пеня 741,84 рубля);

- по делу Номера-733/2020 от Дата – налог на имущество за период 2018 год: за период с Дата по Дата (пеня 1,58 рубля);

- по делу Номера-840/2021 от Дата – налог на имущество за 2019 год: за период с Дата по Дата (пеня 0,81 рубля);

- по делу Номера-991/2022 от Дата – налог на имущество за 2020 год: за период с 02.2012 по Дата (пеня 0,15).

- по делу Номера-578/2021 – НДФЛ за 2017 год за период с Дата по Дата (пеня 487,62 рубля); НДФЛ за 2018 год за период с Дата по Дата (пеня 126,03 рубля); транспортный налог за 2018 год за период с Дата по Дата (пеня 1 114,75 рубля); налог на имущество за 2018 год за период с Дата по Дата (пеня 17,74 рубля).

Таким образом, сроки взыскания имущественных налогов и НДФЛ, а также ранее исчисленной пени, соблюдены.

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ФИО2 01.01.2023. Требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 1003 направлено 29.07.2023, то есть установленный законодательством срок.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное у административного ответчика на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ. п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 Номерн (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, пени на сумму, подлежащую уплате, но не перечисленную административным ответчиком в установленные сроки, будут рассчитываться, начиная с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023 года, а также с 01.01.2023 года по дату уплаты.

Сумма пени, исчисленная за период с 23.10.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа Номер) по 11.12.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа Номер, отмена которого послужила причиной обращения с настоящим иском) составляет 741,84 рублей.

Доказательств неверного расчета или конттрасчета начисленной пени, административным ответчиком не представлено.

Суд находит расчет пени, представленный административным истцом, арифметически правильным и соглашается с ним.

МИ ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №35 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций. 11.01.2024 мировым судьей был выдан соответствующий судебный приказ, который впоследствии, Дата, отменен по заявлению должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Михайловский районный суд Дата, то есть в течение 6-ти месяцев со дня отмены указанного судебного приказа (Дата).

Таким образом, заявление представителя административного ответчика ФИО2 о пропуске срока взыскания заявленной налоговым органом задолженности, основано на неверном толковании норм НК РФ и КАС РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, о чём свидетельствует справка Номер от Дата.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены.

С учетом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, однако, поскольку представителем административного ответчика представлены доказательства погашения задолженности в размере 20 954,84 рубля, что подтверждается чеком от 06.10.2025, то решение в части взыскания указанной суммы не подлежит обращению к исполнению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО9 Николаю Ивановичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <...>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 20 954,84 рубля, в том числе по налогам 20 213 рублей, по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 741,84 рубля.

Решение о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 20 954,84 рубля, в том числе по налогам 20 213 рублей, по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 741,84 рубля – не подлежит обращению к исполнению.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья: М.Н. Моисеев