Решение № 2А-121/2020 2А-121/2020~М-130/2020 М-130/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-121/2020

25RS0028-01-2020-000230-80

Дело № 2а-121/2020г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 г. п. Терней Тернейского района

Приморского края

Тернейский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Богомазова С. В., при секретаре Крутик С. В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Приморскому краю (далее по тексту МИФНС № 6 по Приморскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИ ФНС РФ № 6 по Приморскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 16389 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных исковых требований административным истцом указано, что ответчик в 2017 г. владела на праве собственности земельным участком. В силу положений налогового законодательства ответчик является плательщиком земельного налога. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 167,35 рублей. Ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, однако до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено. МИФНС России № 6 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Тернейского судебного района с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1, определением от 22.05.2020 г. судебный приказ отменен в связи с возражением ответчика относительно его исполнения. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 г. в размере 16222 руб., пеню в размере 167,35 руб. за период с 03.12.2019 г. по 20.01.2019 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, указал в своем исковом заявлении о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и ответчика. Явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2017 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 25:17:040001:1452 по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 2 117 673,17 руб.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИ ФНС России N 6 по Приморскому краю в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление N 88290388 от 06.09.2019 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 20 613 р. и за 2018 г. в сумме 4 535 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. Уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13). Указанное обстоятельства ответчиком не оспорено.

Ставка земельного налога за 2017 г. применена налоговым органом в размере 1,5% в соответствии пп. 5.3 Решения муниципального комитета Тернейского городского поселения Тернейского муниципального района от 26.11.2015 N 18 "Об установлении земельного налога на территории Тернейского городского поселения" (в ред. Решения муниципального комитета Тернейского городского поселения Тернейского муниципального района от 07.09.2017 N 103) и пп. 5.2 (в ред. Решения муниципального комитета Тернейского городского поселения Тернейского муниципального района от 14.06.2016 N 50).

Земельный налог за 2017 г. уплачен ответчиком 29 ноября 2019 г. в сумме 4 391 руб.

В связи с тем, что налог за 2017 г. налогоплательщиком уплачен не в полном объеме, ей в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование N 137 об уплате земельного налога в размере 16 222 рубля и пени в размере 167,35 рублей по состоянию на 21 января 2020 г. в срок до 20 февраля 2020 г.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, МИ ФНС № 6 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Тернейского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки.

Судебным приказом мирового судьи от 13 мая 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 16 222 рубля и пени в сумме 167,35 рублей. В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи судебного участка № 87 Тернейского судебного района Приморского края от 22 мая 2020 года судебный приказ от 13 мая 2020 года отменён (л.д. 9).

С административным исковым заявлением МИФНС № 6 по Приморскому краю обратилась в Тернейский районный суд 7 августа 2020 года.

Таким образом, в данном случае с учетом вышеуказанных норм Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд по взысканию недоимки по земельному налогу и пени административным истцом не нарушены.

Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате земельного налога и пени за 2017 год, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ФИО1 с соблюдением установленных законом сроков.

Поскольку факт неисполнения ответчиком обязанности по уплате земельного налога и пени за 2017 год подтвержден, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Приложенный к административному иску расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, арифметически правилен, при этом административным ответчиком не оспорен, возражений по нему им не заявлено.

Учитывая обязанность ФИО1 по уплате земельного налога за 2017 год, при соблюдении МИФНС порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильности исчисления размера налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 16 222 рубля, а также пени за неуплату земельного налога в размере 167 рублей 35 копеек.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 6 по Приморскому краю как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 655 руб.57 коп. в доход бюджета Тернейского муниципального района Приморского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 г. в размере 16 222 рублей, пени в размере 167 рублей 35 копеек за период с 03.12.2019 г. по 20.01.2019 г., а всего 16 389 (шестнадцать тысяч триста восемьдесят девять) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Тернейского муниципального района в размере 655 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня вынесения через Тернейский районный суд.

Судья С. В. Богомазов