Решение № 2А-3970/2025 2А-3970/2025~М-3209/2025 М-3209/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-3970/2025

Дело № 2а-3970/2025

23RS0042-01-2025-005178-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 16 декабря 2025 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: судьи Гамаюнова С.С.,

при секретаре Гисиновой П.Г.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с отсутствием своевременной оплаты указанных налогов у налогоплательщика образовалась задолженность: по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> – 529 руб., по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> – 8 337 руб. Также налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 3 254,80 руб. Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени, которое налогоплательщиком не исполнено. Ввиду неисполнения требования налогового органа ИФНС обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <№><адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> задолженность была взыскана. Однако, определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ был отменен на основании поступивших от плательщика возражений. Просит взыскать с ФИО3 указанную задолженность по налогам и пени в размере 12 120,80 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Новороссийску ФИО1 на заявленных требованиях настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что из поступающих от ФИО3 платежей на единый налоговый счет производилось погашение недоимки за предыдущие периоды, так как у нее имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> осталась не погашенной. Согласно сведениям, содержащимся в данных налогового органа, налогоплательщик относится к льготной категории граждан «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с <ДД.ММ.ГГГГ> Однако, поскольку принадлежащий административному ответчику жилой дом с кадастровым номером <№> числится в ЕГРН как объект, не завершенный строительством, данная льгота на него не распространяется, в связи с чем налог на имущество физических лиц на этот объект начислен правомерно. При исчислении земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год налогоплательщику предоставлена налоговая льгота на земельный участок с кадастровым номером <№>, также предоставлен налоговый вычет на земельный участок с кадастровым номером <№> в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ. Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером <№> начислен с применением налоговой ставки 0,3, установленной решением городской Думы МО г. Новороссийск «О земельном налоге» № 241 от 21.11.2017 г. для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения административных исковых требований, так как ФИО3 производила уплату налогов в <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> годах, что не учтено налоговым органом. Кроме того, налоги начислены ФИО3 без учета льгот, предусмотренных пенсионерам. Также налоговым органом пропущен срок обращения в суд по данной налоговой задолженности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Ставки и сроки уплаты земельного налога установлены ст.ст. 394, 396-397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования г. Новороссийск от 26.11.2013 г. № 351 «О земельном налоге» (ред. от 25.11.2014 г.).

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой либо инвентаризационной стоимости (ст. 390 НК РФ).

Ставки и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст.ст. 406-409 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования г. Новороссийск от 01.11.2016 г. № 110 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, начисляемая за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с отсутствием своевременной оплаты указанных налогов у налогоплательщика образовалась задолженность: по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> – 529 руб., по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> – 8 337 руб.

Также налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 3 254,80 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налогов <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, которое налогоплательщиком не исполнено.

Ввиду неисполнения требования налогового органа ИФНС обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <№><адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> задолженность была взыскана.

Однако, определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ был отменен на основании поступивших от плательщика возражений относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском ИФНС России по г. Новороссийску обратилась <ДД.ММ.ГГГГ>.

Срок обращения в суд, предусмотренный подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, соблюден, поскольку ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, которая была взыскана судебным приказом от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>а-3279/2024-78, следовательно, срок обращения в суд с настоящими требованиями истек <ДД.ММ.ГГГГ> и этот срок административным истцом соблюден при подаче заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ>.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не учтены произведенные ФИО3 налоговые платежи в <ДД.ММ.ГГГГ>, судом отклоняются как несостоятельные, поскольку представленной налоговым органом справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, подтверждается учет всех поступавших в указанный период от налогоплательщика платежей (согласно представленным административным ответчиком выпискам по банковским счетам) на единый налоговый счет и последующее их списание в погашение недоимки по налогам в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Относительно доводов представителя административного ответчика о том, что налоговым органом начисление налогов произведено без учета наличия у ФИО3 льгот, предусмотренных для пенсионеров, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (одной квартиры или комнаты, одного жилого дома или части жилого дома, одного гаража или машино-места), не используемые в предпринимательской деятельности, с максимальной начисленной суммой налога.

Объекты незавершенного строительства не входят в перечень льготируемых объектов согласно ст. 407 НК РФ.

Следовательно, начисление налога на имущество физических лиц за объект незавершенного строительства с кадастровым номером 23:47:0108001:2206 произведено налоговым органом правомерно. Правильность математического расчета налога на имущество физических лиц административный ответчик не оспаривал, контррасчет не представил.

В соответствии с подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий – пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 3 решения городской Думы МО г. Новороссийск "О земельном налоге" № 241 от 21.11.2017 г. льгота по земельному налогу предоставляется гражданам, относящимся к вышеуказанной льготной категории, в отношении одного земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, одного земельного участка, предоставленного налогоплательщику в собственность и предназначенного для размещения индивидуального гаража для легкового автотранспорта, и в отношении одного земельного участка, предназначенного для садоводства и огородничества, не используемого в предпринимательской деятельности.

Решением городской Думы МО г. Новороссийск № 583 от 26.12.2024 "О внесении изменений в решение городской Думы муниципального образования город Новороссийск "О земельном налоге" № 241 от 21.11.2017 г.» с 01.01.2024 г. льгота по земельному налогу предоставляется также в отношении земельного участка с видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства».

Налогоплательщику при исчислении земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> предоставлена налоговая льгота на земельный участок с кадастровым номером <№>, также предоставлен налоговый вычет на земельный участок с кадастровым номером 23:47:0117030:258 в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ. Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером <№> начислен правомерно, с применением налоговой ставки 0.3, установленной решением городской Думы МО г. Новороссийск "О земельном налоге" № 241 от 21.11.2017 г. для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

При таких обстоятельствах требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <№>, место жительства: <адрес>, задолженность по налогам и пени: земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 529 руб., налог на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 8 337 руб., пени в размере 3 254,80 руб., а всего взыскать 12 120 (Двенадцать тысяч сто двадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гамаюнов С.С.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.12.2025 г.