Решение № 2А-41/2024 2А-41/2024(2А-798/2023;)~М-780/2023 2А-798/2023 М-780/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-41/2024

Дело № 2а-41/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Москаленки Омской области 19 февраля 2024 г.

Москаленский районный суд Омской области в составе: председательствующего судьи Яновича Д.Н., при секретаре Гартман И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 5407,31 рублей и пени на недоимку в размере 15678,93 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- недоимку по транспортному налогу в размере 19350 рублей (начисление за 2021 год);

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 366709,83 рублей (начисление за 2022 год);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 142204,10 рублей (за 2021 – 55512,38 рублей, за 2022 год – 23537,42 рублей, за 2022 год – 63154,3 рублей);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5990,1 рублей (начисление за 2022 год);

- пени, начисленные на недоимки по налогам в размере 50960,8 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ (не предоставление налоговой декларации) в размере 3130,8 рублей (начисление за 2021 год);

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ (неправомерное несообщение сведений) в размере 2500 рублей (начисление за 2023 год).

Требования налогоплательщиком не исполнены. В связи с неисполнением в добровольном порядке (в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) инспекцией произведены меры принудительного взыскания указанных сумм в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности (на дату предъявления) в размере 78833,23 рублей, при этом требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено на сумму 590845,63 рублей. Данная разница возникла в связи с принятием мер взыскания, предусмотренных ГК РФ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 512012,4 рублей.

На момент написания административного искового заявления размер задолженности уменьшился и составил 21086,24 рублей.

В выдаче судебного приказа отказано определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес>, мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам административный ответчик до настоящего времени не погасил, в связи с чем, просит взыскать с ФИО2 заявленную выше сумму задолженности по страховым взносам и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась по месту регистрации надлежащим образом.

На основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП№), прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить:

- недоимку по транспортному налогу в размере 19350 рублей (начисление за 2021 год);

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 366709,83 рублей (начисление за 2022 год);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 142204,10 рублей (за 2021 – 55512,38 рублей, за 2022 год – 23537,42 рублей, за 2022 год – 63154,3 рублей);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5990,1 рублей (начисление за 2022 год);

- пени, начисленные на недоимки по налогам в размере 50960,8 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ (не предоставление налоговой декларации) в размере 3130,8 рублей (начисление за 2021 год);

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ (неправомерное несообщение сведений) в размере 2500 рублей (начисление за 2023 год).

При неисполнении налогоплательщиком требований об уплате в установленные сроки формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ в размере отрицательного сальдо ЕНС на момент направления решения.

На основании ст. 46 НК РФ ФИО1 вынесено от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках и его электронных денежных средств, не превышающем его отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с указанными положениями закона истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности (на дату предъявления) в размере 78833,23 рублей, при этом требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено на сумму 590845,63 рублей. Данная разница возникла в связи с принятием мер взыскания, предусмотренных ГК РФ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 512012,4 рублей.

В выдаче судебного приказа отказано определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес>, мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент написания административного искового заявления размер задолженности уменьшился и составил 21086,24 рублей, из них: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 5407,31 рублей; пени на недоимку в размере 15678,93 рублей, в том числе в размере 14794,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 511441,99 рублей и в размере 884,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 510441,99 рублей (ДД.ММ.ГГГГ поступило ЕНП 1000 рублей).

В соответствии со статьей 226 НК РФ (пункт 1) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 и пункта 9 статьи 227 НК РФ (действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: (подпункт 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность в полном объеме не погашена, требование не исполнено.

При этом размер недоимки налогоплательщиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение являются законными и обоснованными.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании постановления Правительства № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Стороной истца заявлено требование о взыскании пени на недоимку в размере 15678 рублей 93 копеек.

Определяя размер пени, подлежащей взысканию, суд находит расчет, произведенный административным истцом верным. Порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюден.

Поскольку факт просрочки исполнения ответчиком обязанности по уплате налогов установлен, суд считает, что требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании пени является законным.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.18 НК РФ до подачи искового заявления в суд общей юрисдикции плательщики уплачивают государственную пошлину.

В соответствии со п. 1 ст. 335.35 НК РФ федеральные органы государственной власти освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

С учётом заявленных административных исковых требований в общей сумме 21086 рубля 24 копеек, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, п.6 ст. 52 НК РФ и статьи 61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 832 рублей 57 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5407 (пяти тысяч четырехсот семи) рублей 31 копеек и пени на недоимку в размере 15678 (пятнадцати тысяч шестисот семидесяти восьми) рублей 93 копеек, всего 21086 рублей 24 копеек.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в бюджет Москаленского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 832 (восьмисот тридцати двух) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Москаленский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Д.Н. Янович

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________

секретарь с/з Гартман И.Н.

(Наименование должности работника аппарата суда) _____________________________

(инициалы, фамилия)

«_____»_________________20_____ г.