Решение № 2А-236/2020 2А-236/2020~М-22/2020 М-22/2020 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-236/2020

Дело № 2а – 236 / 2020

УИД116RS0035-01-2020-000022-73


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи - Исламова Р.Г.,

при секретаре - Зиннуровой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Республики Татарстан (далее – МРИ ФНС России №17 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование заявления указано, что в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.02.2019) были произведены начисления:- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 26545 руб. 00 коп.;- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 5840 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени:- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 01 руб. 56 коп. Согласно сведениям, предоставленным из ГИБДД, ФИО1 принадлежало в собственности транспортное средство: автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: № марка/модель: OPEL ASTRA <данные изъяты>. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002г. №24 - ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2017г. в сумме 4900 руб. 00 коп., со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за несвоевременную уплату (неуплату) транспортного налога были начислены пени за 2017г. в сумме 17 руб. 19 коп., за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имел в собственности земельные объекты (участки): земельный участок <адрес> кадастровый №. На основании главы 31 НК РФ, ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 489 руб. 00 коп., за 2016г. в сумме 486 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 450 руб. 00 коп., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени за 2015г. - 2016г. в общей сумме 6 руб.47 коп. (оплачено) за период с 26.01.2018г. по 20.02.2018г., за 2017г. в сумме 01 руб. 58 коп. за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ. подал декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018г. Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 12273 руб. 21 коп. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2019г. За неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018г. в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 71 руб. 36 коп. Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество:- жилой дом: <адрес> кадастровый номер №. На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 144 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 317 руб. 00 коп., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 были начислены пени за 2015г. в сумме 00 руб. 51 коп., за 2017г. в сумме 1 руб. 11 коп., за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. В связи с неуплатой страховых взносов и пени ФИО1 были направлены требования. Однако, в установленные сроки добровольно задолженность ФИО1 не была исполнена. Межрайонной ИФНС России №17 по РТ было направленно заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. 05.07.2019г. определением мирового судьи судебного участка №3 по Азнакаевскому судебному району РТ был отменен судебный приказ по делу № 2а-223/2- 2019 от 31.05.2019г. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 26545 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 01 руб. 56 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4900 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2017г. в сумме 17 руб. 19 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 144 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 317 руб. 00 коп., пени за 2015г. в сумме 00 руб. 51 коп., за 2017г. в сумме 1 руб. 11 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 489 руб. 00 коп., за 2016г. в сумме 486 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 450 руб.00 коп., пени за 2017г. в сумме 01 руб. 58 коп., налог за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 12273 руб. 21 коп., пени в сумме 71 руб. 36 коп., итого в общей сумме 51537 руб. 52 коп.

Представитель административного истца в суд не явился, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, был извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог ) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3).

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.п.1, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ) были произведены начисления:- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 26545 руб. 00 коп.;- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 5840 руб. За несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов ФИО1 были начислены пени:- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 01 руб. 56 коп. Согласно сведениям, предоставленным из ГИБДД, ФИО1 принадлежало в собственности транспортное средство: автомобиль легковой: государственный регистрационный знак: № марка/модель: OPEL ASTRA <данные изъяты>. ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2017г. в сумме 4900 руб. 00 коп. За несвоевременную уплату (неуплату) транспортного налога были начислены пени за 2017г. в сумме 17 руб. 19 коп., за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. Согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имел в собственности земельные объекты (участки): земельный участок <адрес>, кадастровый №. ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 489 руб. 00 коп., за 2016г. в сумме 486 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 450 руб. 00 коп. За несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени за 2015г. - 2016г. в общей сумме 6 руб.47 коп. (оплачено) за период с 26.01.2018г. по 20.02.2018г., за 2017г. в сумме 01 руб. 58 коп. за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г. ФИО1 11.10.2018г. подал декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018г. Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 12273 руб. 21 коп. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2019г. За неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018г. ФИО1 были начислены пени в сумме 71 руб. 36 коп. Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежало в собственности имущество:- жилой дом: 423316, Республика Татарстан, <...>, кадастровый номер 16:02:080101:1365. ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 144 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 317 руб. 00 коп. За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 были начислены пени за 2015г. в сумме 00 руб. 51 коп., за 2017г. в сумме 1 руб. 11 коп., за период с 04.12.2018г. по 17.12.2018г.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени ФИО1 были направлены требования. Однако, в установленные сроки добровольно задолженность ФИО1 не была исполнена.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением в мировой суд по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан. Мировым судьей судебного участка №2 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан 31.05.2019 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №3 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан от 05.07.2019 судебный приказ от 31.05.2019 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Судом установлено, что обязанность по уплате налогов, страховых взносов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование об уплате налогов и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам, страховым взносам в установленные законом сроки не оплачены, суд в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ, считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, по транспортному налогу, по земельному налогу, по единому налогу, по налогу на имущество, согласно расчету, представленному административным истцом.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1746 руб. 13 коп.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего <адрес>, в доход государства недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 26545 руб. 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. за 2018г. в сумме 5840 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2018 г. в сумме 01 руб. 56 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017г. в сумме 4900 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2017г. в сумме 17 руб. 19 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 144 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 317 руб. 00 коп., пени за 2015г. в сумме 00 руб. 51 коп., за 2017г. в сумме 1 руб. 11 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в сумме 489 руб. 00 коп., за 2016г. в сумме 486 руб. 00 коп., за 2017г. в сумме 450 руб. 00 коп., пени за 2017г. в сумме 01 руб. 58 коп., налог за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 12273 руб. 21 коп., пени в сумме 71 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1746 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан через Азнакаевский городской суд в течение месяца.

Судья: Исламов Р.Г.