Решение № 2А-24/2025 2А-24/2025(2А-5194/2024;)~М-4642/2024 2А-24/2055 2А-5194/2024 М-4642/2024 от 30 января 2025 г. по делу № 2А-24/2025

Мотивированное
решение изготовлено 31 января 2025

в соответствии с ч. 2 ст. 92, ст. 177 КАС РФ

Дело № 2а-24/2055 (2а-5194)/2024

25RS0010-01-2024-007107-61

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

с участием законного представителя административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 84 752,96 рублей. Общее отрицательное сальдо на дату подачи административного искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 94 242,27 рублей.

В соответствии с действующим законодательством и с учетом предпринимательской деятельности административному ответчику исчислены: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

за 2023 год налог в сумме 45 842 рублей по сроку уплаты 09.01.2024;

за 2024 год налог в сумме 5 974,14 рублей по сроку уплаты 28.02.2024.

Поскольку, полученный ФИО2 доход превысил 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год налог, согласно расчету (1 228,886 руб. – 300 000 руб.) х1%), составил 8 228,86 рублей по сроку уплаты 28.02.2024.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Скоромный Л.С. являлся предпринимателем с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности (с 17.09.2021 по 13.02.2024) административный ответчик имеет задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (налог ПНС) за 2023 год в сумме 21 046,47 рублей по сроку уплаты 09.01.2024.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога ПСН в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено требование от 22.02.2024 № 2856 по сроку уплаты до 15.03.2024.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и налога ПСН налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 3 601,49 рублей за период с 10.01.2024 по 10.04.2024.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Итого задолженность по административному исковому заявлению составляет в общей сумме 84 752,96 рублей, в том числе: по налогу ПСН, страховым взносам в сумме 81 151,47 рублей; по пене – 3 601,49 рублей.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Находки с заявлением от 10.04.2024 № 5033 о вынесении судебного приказа на сумму 84 752,96 рублей. 20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1817/2024-46 от 13.05.2024.

Поскольку вышеуказанная задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать со ФИО2 в доход бюджета 84 752,96 рублей, в том числе: налог ПНС за 2023 год в сумме 21 046,47 рублей; страховые взносы: за 2023 год в сумме 8 288,86 рублей, за 2023 год в сумме 45 842 рубля, за 2024 год в сумме 5 974,14 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 3 601,49 рублей за период с 10.01.2024 по 10.04.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) судебное заседание проведено без участия представителя административного истца.

Привлеченный на основании определения Находкинского городского суда от 04.12.2024 в качестве законного представителя признанного недееспособным по решению Находкинского городского суда от 29.11.2023 административного ответчика ФИО2, - его опекун Скоромный Р.Л. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что является сыном административного ответчика ФИО2, который ранее осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с применением патентной системы налогообложения, но 14.06.2023 его отец Скоромный Л.С. перенес инсульт, вследствие которого перестал понимать значение своих действий. Решением Находкинского городского суда Скоромный Л.С. признан недееспособным, а он назначен его опекуном. Когда с отцом случился ишемический инсульт, он слёг и стали приходить квитанции об оплате налога и пеней, он обращался в налоговую инспекцию с заявлениями, чтобы остановили начисление налогов и пеней, так как заниматься предпринимательской деятельностью его отец уже был не в состоянии и доходов у него не было. Но ему было отказано. Заявление о прекращении предпринимательской деятельности и снятия с регистрации он от имени отца не мог подать до признания его опекуном до 23.01.2024. В настоящее время он сам оставил работу, так как ухаживает за больными родителями, поскольку его мать тоже болеет, живут на пособие. Поэтому средств для оплаты такой значительной суммы задолженности он не имеет. Просил в иске отказать.

Суд, выслушав законного представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно положениям ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Скоромный Л.С., согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 17.09.2021 по 13.02.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с применением патентной системы налогообложения и в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых вносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (патент от 16.12.2022 № 2508220003598).

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности, ФИО2 исчислены:

страховые взносы:

за 2023 год в сумме 45 842 рублей (совокупный фиксированный размере) по сроку уплаты 09.01.2024;

за 2023 год в сумме 8 228,86 рублей (на доход свыше 300 000 рублей) по сроку уплаты 28.02.2024;

за 2024 год в сумме 5 974,14 рублей по сроку уплаты 28.02.2024;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения:

за 2023 год в сумме 21 046,47 рублей по сроку уплаты 09.01.2024.

По состоянию на 22.02.2024 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 2856 об уплате недоимки по налогу ПСН в сумме 21 046,47 рублей; страховым взносам в сумме 45 842,82 рублей и пени в сумме 1 569,65 рублей со сроком исполнения до 15.03.2024, которое, согласно представленного скриншоту, получено ответчиком 25.02.2024.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 22.02.2024 № 2856 в установленный срок, 10.04.2024 МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение № 17383, на основании которого с со ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 22.02.2024 № 2856, в размере 84 752,96 рублей.

По обращению налогового органа № 5033 мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки 13.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1617/2024-46 о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу ПСН в размере 21 046,47 рублей за 2023 год; пени в размере 3 601,49 рублей; прочих налогов и сборов в размере 51816,14 рублей за 2023 – 2024 гг.; страховых взносов 8288,86 рублей за 2023 год, всего – 84752,96 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 судебного района г. Находки от 20.05.2024, судебный приказ от 13.05.2024 № 2а-1617/2024-46 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам административным истцом в данном случае соблюден.

Требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023-2024 годы и по налогу ПСН за 2023 год, также поданы налоговым органом в установленные НК РФ сроки.

В судебном заседании также установлено, что на основании вступившего в законную силу решения Находкинского городского суда от ДД.ММ.ГГ. по гражданскому делу №, ФИО2, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженец <.........> признан недееспособным.

Согласно п. 2 ст. 29 Гражданского кодекса Российской Федерации от имени гражданина, признанного недееспособным, сделки совершает его опекун.

Таким образом, именно опекуны, как законные представители граждан, признанных недееспособными, должны исполнить обязанности по уплате налогов (пункт 2 ст. 27 НК РФ).

Распоряжением Министерства труда и социальной политики Приморского края от ДД.ММ.ГГ. № № опекуном недееспособного ФИО2 назначен Скоромный Р.Л., привлеченный по делу на основании определения Находкинского городского суда от 04.12.2024 в качестве законного представителя административного ответчика.

На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по страховым взносам и по налогу ПСН за указанный период не имеется, а расчет недоимки, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным:

по налогу ПСН за 2023 год в сумме 21 046,47 рублей;

по страховым взносам, в том числе:

за 2023 год в сумме 8288,86 рублей (доход свыше 300 000 рублей);

за 2023 год в сумме 45 842 рублей;

за 2024 год в сумме 5974,14 рублей.

В связи с чем, указанные суммы задолженности подлежат взысканию с административного ответчика в лице его законного представителя ФИО1

По расчету административного истца у ФИО2 также имеется задолженность по пене в общей сумме 3 601,49 рублей за период с 10.01.2024 по 10.04.2024, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено

пени, руб.

01.01.2024

28.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50

66888,47

300

16

1783,69

29.02.2024

10.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

81151,47

300

16

1817,79

Итого: 3 601,49 рублей.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2023-2024 гг. и по налогу ПСН за 2023 год, административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Расчет и размер пени, произведенный административным истцом, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 3 601,49 рублей, начисленная на недоимку по страховым взносам за 2023-2024 гг., по налогу ПСН за 2023 год за период с 10.01.2024 по 10.04.2024, подлежит взысканию с административного ответчика в лице его законного представителя в доход бюджета.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 84 752,96 рублей, в том числе:

налог ПСН за 2023 год в сумме 21 046,47 рублей;

страховые взносы: за 2023 год в сумме 8288,86 рублей, за 2023 год в сумме 45 842 рубля, за 2024 год в сумме 5 974,14 рублей;

пени в сумме 3 601,49 рублей за период с 10.01.2024 по 10.04.2024.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в лице его законного представителя в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........>, ИНН № в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, ИНН №, проживающего по адресу: <.........> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налогам в общем размере 84 752,96 рублей, в том числе:

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 21 046,47 рублей;

страховые взносы:

за 2023 год в сумме 8 288,86 рублей,

за 2023 год в сумме 45 842 рубля,

за 2024 год в сумме 5 974,14 рублей;

пени в сумме 3 601,49 рублей за период с 10.01.2024 по 10.04.2024,

а также государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.