Решение № 2А-3712/2024 2А-627/2025 2А-627/2025(2А-3712/2024;)~М-3208/2024 М-3208/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-3712/2024

Дело № 2а-627/2025

УИД 22RS0069-01-2024-007514-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре Ян М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - налогоплательщик) о взыскании задолженности в сумме 10322,75 руб., из них задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 2338 руб., налогу на имущество физических лиц за +++ год в размере 4601 руб., пеней в сумме 3383,75 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в +++ году ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля CHANGANCS35PLUS, государственный регистрационный знак ... в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за +++ год в сумме 2338 руб.

Также в +++ году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за +++ год в сумме 4601 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена, сумма задолженности и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ был отменен мировым судьей.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила отказать в заявленных административных исковых требований в полном объеме по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 20 руб.

Из материалов административного дела следует, что с +++ ФИО1 является собственником автомобиля CHANGANCS35PLUS, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., в связи с чем, был начислен налог за +++ год в размере 2338 руб., по формуле: мощность двигателя (116,9) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за +++ года подлежит уплате в размере 2338 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020-2022 годы на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 % (в отношении квартир), 0,5 % (в отношении в отношении прочих объектов налогообложения), с учетом понижающих коэфициентов.

При расчете налога на физических лиц за +++ год за квартиру, расположенную по адресу: /// ... ///, не применяются понижающие коэффициенты К (0,2, 0,4, 0,6), поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма налога от инвентаризационной стоимости объекта за последний период применения превышает сумму налога от кадастровой стоимости, расчет налога производится в соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (кадастровая стоимость 0,3%).

В +++ году ФИО1 являлась собственником - квартиры, расположенной по адресу: /// ... ///, (кадастровый ...), дата регистрации права: +++ год, в связи с чем налог начислен:

за +++ год (((2395423,14 (кадастровая стоимость)-861663 (размер вычета на 20 кв.м. от кадастровой стоимости) *0,3% (налоговая ставка) *1 (доля в праве собственности) = 4601 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за +++ год - 4601 руб.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику были направлено налоговое уведомление:

- ... от +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за +++ год в срок не позднее +++.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов по состоянию на +++ составила 32 605,88 руб., по уплате пеней - 2599,68 руб.. Поскольку по состоянию на +++ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от +++ об уплате задолженности в срок до +++.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Вместе с тем +++ и +++ ФИО1 произведена оплата задолженности, взыскиваемой по настоящему административному делу, а именно транспортный налог за +++ год в размере 2338 руб. и налога на имущества за +++ год в размере 4601 руб. При этом оплата произведена по платежным реквизитам, указанным в налоговом уведомление ... от +++ в установленный срок, в том числе номеру УИН <данные изъяты>.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года № 199н), предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указывается в том числе «Код» - уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»). В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо (пункты 4, 4.10, 4.11 Правил).

Учитывая, что административным ответчиком денежные средства уплачены в размере, соответствующему налоговому уведомлению, и по платежным реквизитам, указанным в нем, в том числе номеру УИН, у налогового органа имелась возможность идентифицировать соответствующий платеж как оплату задолженности в полном объеме. Распределение налоговым органом денежных средств в счет уплаты иных налогов (сборов) является неправомерным.

Таким образом, ФИО1 свою обязанность по оплате транспортного налога за +++ год в размере 2338 руб. и налогу на имущество за +++ год в размере 4601 руб. исполнила в полном объеме в установленные законом сроки, в связи с чем оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени в сумме 3383,75 руб., суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Согласно сведениям МИФНС №16 по Алтайскому краю пени в размере 3383,75 руб. начислены за период с +++ по +++ на недоимку: по налогу на имущество физических лиц за +++ год, транспортный налог за +++ год.

В ходе судебного заседания установлено, что требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имуществу за +++ год не подлежат взысканию, а значит не подлежит начислению и пени на данную недоимку.

Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от +++ прекращено производство по делу по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 21 187,64 руб. по требованию ... от +++.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от +++ требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 206,84 руб., из них:

- пеней за неуплату земельного налога за +++ год в период с +++ по +++ в сумме 123,31 руб.;

- пеней за неуплату транспортного налога за +++ год в период с +++ по +++ в сумме 42,37 руб.;

- пеней за неуплату транспортного налога за +++ год в период с +++ по +++ в сумме 21,70 руб.;

- пеней за неуплату транспортного налога за +++ год в период с +++ по +++ в сумме 19,46 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

В данном решение судом не установлено наличие задолженности по состоянию на +++ и +++ по налогам в размере 32 605,88 руб. и 30 267 руб. соответственно. В связи с чем пришел к выводу об отсутствие оснований и пеней, начисленных после +++.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от +++ решение Ленинского районного суда /// от +++ изменено: с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу за +++ год за период с +++ по +++ в размере 107,90 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с +++ по +++ в размере 41,92 руб., пени по транспортному налогу за +++ год за период с +++ по +++ в размере 21,71 руб., пени по транспортному налогу за +++ год за период с +++ по +++ в размере 19,46 руб., а всего 190,99 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано.

В данных судебных актах не установлено наличие задолженности по состоянию на +++ и +++ по налогам в размере 32 605,88 руб. и 30 267 руб. соответственно. В связи с чем, суды пришли к выводу об отсутствие оснований для начисления и пеней, начисленных после +++.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за +++ год в размере 2338 руб., налогу на имущество физических лиц за +++ год в размере 4601 руб., пеней в сумме 3383,75 руб. в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Бабичева

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.