Решение № 2А-376/2025 2А-376/2025~М-378/2025 М-378/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-376/2025

Адм. дело №2а-376/2025

УИД 68RS0010-01-2025-001037-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кирсанов 28 октября 2025 года

Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Трифоновой А.Ю.,

при секретаре Пятахиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 являлась собственником:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права осбственности-ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права осбственности-ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Налогоплательщиком был получен доход в сумме <данные изъяты> рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021, 2022, 2023 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы, налог на доходы физических лиц за 2023 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности в сумме 69650,54 руб. от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме <данные изъяты> руб. На отрицательное сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате задолженности налоговом органом налогоплательщику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год - в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год - в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год - в сумме <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела был своевременно неоднократно извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и в отсутствие своего представителя.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, поскольку признает их извещенными о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении дела они не просили, их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению данного дела.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1 и 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Вид объектов налогообложения, налогоплательщики и порядок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога определяются в статьях 388-389, 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.

В соответствии решением Кирсановского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О Земельном налоге» (в последней редакции от 27.12.2022г.) устанавливается налоговая ставка в размерах, не превышающих 0,3 процента, применяемая в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Согласно решению Совета депутатов Тамбовского муниципального округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении на территории Тамбовского муниципального округа <адрес> земельного налога» устанавливается налоговая ставка в размерах, не превышающих 0,3 процента, применяемая в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для индивидуального жилищного строительства.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пункт 6 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве объекта налогообложения определяет имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии решением Кирсановского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» (в последней редакции от ДД.ММ.ГГГГг.) устанавливается налоговая ставка в размерах, не превышающих 0,5 процента, применяемая в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговая ставка 2 процента применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с порядком исчисления налогов, предусмотренным ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налога и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (часть 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик являлась собственником:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности-ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права осбственности-ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Как следует из декларации, налогоплательщиком получен доход в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. получены от ФИО2; <данные изъяты> руб. получены от ФИО3 и ФИО4

Сумма налога, исчисленная к уплате, составила <данные изъяты> руб.

Следовательно, ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога за 2021, 2022, январь 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, январь 2023 год, налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Право собственности ФИО1 и периоды владения вышуказанным имуществом, подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости ФППК «Роскадастр» по <адрес> (л.д.83-91).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73).

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности в сумме <данные изъяты> руб. от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме <данные изъяты> руб. На отрицательное сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный срок налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. Копия решения направлена в адрес налогоплательщика (л.д.9,10).

Поскольку требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Доказательств об оплате задолженности и возражений относительно представленного расчета налоговой задолженности административным ответчиком не представлено.

Представленный налоговым органом расчет задолженности суд признает правильным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Сам по себе факт отмены судебного приказа не прекращает обязанности по уплате налогов и пени и не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности.

Таким образом, добровольно административный ответчик ФИО1 возложенную на нее законом обязанность не исполнила, доказательств оплаты задолженности суду не представила.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд административным истцом соблюден.

При указанных обстоятельствах, требования УФНС России по <адрес> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вопреки доводам, изложенным в возражениях ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюдены порядок и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 2 статьи 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя их имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочит) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Учитывая, размер взыскиваемой суммы задолженности, а также имущественное положение ФИО1, являющейся пенсионером, суд приходит к выводу о необходимости освободить её от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>, за 2022 год в сумме <данные изъяты>) рубля, за 2023 год в сумме <данные изъяты>) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты>) рублей, за 2023 год в сумме <данные изъяты>) рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Кирсановский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Ю. Трифонова

Мотивированное решение суда составлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: А.Ю. Трифонова