Решение № 2А-8431/2025 2А-8431/2025~М-3661/2025 А-8431/2025 М-3661/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-8431/2025

Дело №а-8431/2025

УИД 78RS0№-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 ичу о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, уточнив исковые требования, просит взыскать с ответчика пени в размере 11679,69 руб. (л.д. 4-13).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет автомобилем, объектом недвижимости, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, полагал, что оснований для начисления пени не имеется, поскольку все налоги оплачены, о чем представил письменные возражения на иск (л.д. 62-65).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобиля Шевроле, государственный регистрационный номер №, квартиры по адресу: <адрес> (л.д. 4-5, 61, 92).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, для налогов за период с 2019 года по 2022 год.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В 2022 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 386 руб., транспортный налог в размере 9300 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80520688028043 (л.д. 19-21).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Недоимка по уплате имущественных налогов сформировалась за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из текста административного искового заявления и решений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности использовал упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как следует из ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Таким образом, недоимка по уплате налога на доходы за 2021 год образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт. Решениями заместителя начальника МИФНС № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ №, № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 9701 руб., 1000 руб. (л.д. 22-33). Данными решениями установлена сумма налога на доходы, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 32028,06 руб., которая не была исчислена и уплачена налогоплательщиком.

Решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности вступили в законную силу, в установленном законом порядке ответчиком не обжалованы, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за период с 2021 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того, что сумма недоимки в каждом налоговом периоде превышала 3000 руб., требование об уплате налога на доходы за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № о продлении предельных сроков направления требований в 2023-2024 годы, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 41714,06 руб. и пени в размере 5878,88 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику в ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80520688028043 (л.д. 34-36). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год, на ОПС за 2018 год, 2020 год, 2021 год, на задолженность по налогу на доходы, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 40-44).

При этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из: недоимки по уплате налога на доходы, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год.

Административным ответчиком в доказательство оплаты налогов представлены сведения об уплате: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 7789,30 (л.д. 66), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате УСН за 2 квартал в размере 17236 (л.д. 67), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из дохода в размере 8915,55 руб. (л.д. 68), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 24658,70 руб. (л.д. 69), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из дохода в размере 8021,99 руб. (л.д. 70), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате УСН за 3 квартал в размере 44582 (л.д. 71), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате УСН за 4 квартал 2020 года в размере 23850 (л.д. 72), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в сумме 3248,03 руб. (л.д. 73), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 377,97 руб. (л.д. 74), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС исчисленных исходя из дохода в размер 13489 руб. (л.д. 75), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС исчисленных исходя из дохода в размер 14,51 руб. (л.д. 76), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС исчисленных исходя из дохода в размер 4762,06 руб. (л.д. 77), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС исчисленных исходя из дохода в размер 7,66 руб. (л.д. 78), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате УСН за 4 квартал в размере 18933 (л.д. 79), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате УСН за 3 квартал 2020 года в размере 30838 руб. (л.д. 80), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС исчисленных исходя из дохода в размер 6467,34 руб. (л.д. 81), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере на сумму 6403,30 руб. (л.д. 83), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере на сумму 2022,70 руб. (л.д. 84), а также подтверждение платежа через Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9686 руб. об уплате имущественных налогов за 2022 год (л.д. 82).

С учетом представленных ответчиком сведений о платежах, суд полагает, что ФИО2 своевременно уплачены имущественные налоги за 2022 год в соответствии с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 82). А также своевременно уплачены налог УСН за 2021 год и штрафы за налоговые правонарушения.

Оснований для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ судом не установлено.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в сентябре 2024 года, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока (л.д. 14-18).

После отмены судебного приказа №а-1035/2024-143 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в порядке приказного производства, в котором указано на незначительность пропущенного срока (л.д. 88-89) при этом не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд порядке приказного производства, пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 ичу о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.