Решение № 2А-1021/2024 2А-1021/2024~М-904/2024 А-1021/2024 М-904/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-1021/2024

УИД 16RS0№-14

Дело №а-1021/2024

Учет №а


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

7 октября 2024 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан

под председательством Горшунова С.Г.

при секретаре Батаевой Р.П.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по информации, поступившей от регистрирующих органов, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов. Также ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональных доход. Между тем административным ответчиком надлежащим образом обязанности по уплате налогов не исполнены.

Кроме того, ФИО1 представил первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, своевременно ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока установленного п.1 ст.229 НК РФ, где налогоплательщики представляют декларацию не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 года, согласно представленной налоговой декларации подлежащей уплате в бюджет составила 6500 рублей.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых Инспекция сообщала о необходимости уплатить исчисленные суммы налога. Между тем административным ответчиком надлежащим образом обязанности по уплате налогов не исполнены.

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику также было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек. Требования административным ответчиком не обжаловано и добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 101 рублей 26 копеек транспортный налог в размере 1686 рублей за 2021-2022 налоговые периоды, налога на доходы физических лиц в размере 6500 рублей за 2022 года, налог на профессиональный доход в размере 20688 рублей 44 копейки за сентябрь и октябрь 2022 отчетного периода.

В судебном заседание представитель административного истца не явился о времени месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрен дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заедание не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля вправе составляет 1/2.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно сведениям представленным ОГИБДД ОМВД России по <адрес> ответчик является собственником транспортного средства LADA1117430, с государственным регистрационным знаком <***>, идентификационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2022-2023 налоговые периоды произведен по объектам налогообложения с учетом периода их владения, исходя из налоговых ставок, применяемых для целей налогообложения каждого имущества.

Наличие объекта недвижимости и транспортного средства и периоды их владением административным ответчиком не оспаривается.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органов в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 налоговый период в сумме 843 рубля;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2022 налоговый период в сумме 1686 рублей.

Административным истцом обязанность по направлению налоговых уведомлений исполнена и подтверждена материалами дела.

В судебном заседании также установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Налоговым периодом для уплаты данного налога признается календарный месяц. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, через мобильное приложение «Мой налог». Задолженность, образовавшаяся у налогоплательщика по уплате данного налога, взыскивается в порядке, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно представленному расчету задолженность ФИО1 по налогу на профессиональный доход за сентябрь и октябрь 2022 года составила 20688 рублей 441 копейки.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 1).

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, своевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения срока установленного п.1 ст.229 НК РФ, согласно которой налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 года, согласно представленной налоговой декларации подлежащая уплате составила 6500 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. третий п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Аналогичные правила согласно п. 6 ст. 75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени требование не исполнено.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования подтверждается материалами дела, требование получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика.

Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> направляла заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 31010 рублей 14 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании письменных возражений административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Заинский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением.

Таким образом при указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Доказательств оплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в соответствующий бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1181 рубль.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № проживающего по адресу: <адрес>,задолженность по обязательным платежам и пени в размере 32696 (тридцать две тысячи шестьсот девяносто шесть тысяч) рублей 14 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 101 (сто один) рубль 26 копеек, транспортный налог за 2021,2022 налоговые периоды в размере 1686 (одна тысяча шестьсот восемьдесят шесть) рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 6500 (шесть тысяч пятьсот) рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь 2022 отчетного периода в размере 20688 (двадцать тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 44 копейки, пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3720 (три тысячи семьсот двадцать) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1181 (одна тысяча сто восемьдесят один) рубль в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Председательствующий Горшунов С.Г.

Мотивированное решение составлено 21 октября 2024 года.

Председательствующий Горшунов С.Г.