Решение № 2А-821/2025 2А-821/2025~М-60/2025 М-60/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-821/2025

Дело № 2а-821/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 18 июня 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 58557,76 руб. - пени, начисленные за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 за несвоевременную оплату налогов и обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области были вынесен судебный приказ, который 27.08.2024 был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

У административного истца имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем были начислены пени в размере 58557,76 руб. В состав отрицательного сальдо ЕНС входила недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 20.12.2022, налог на добавленную стоимость по срокам уплаты 26.12.2022, 25.11.2022 и 25.10.2022, налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2022, земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023, 02.12.2024, налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2023, 02.12.2024. Вышеуказанная задолженность оплачена ответчиком 12.12.2024.

Административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 187 на сумму 514 585,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Административный истец просил требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме, обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика штраф за совершение налогового правонарушения, пре5дусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 75363,60 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 50242,40 руб., пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 5976,35 руб. за период с 09.07.2024 по 01.10.2024.

В обоснование иска указано, что налоговая декларация за 2022 г. по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. представлена ФИО1 несвоевременно – 25.12.2023, 16.04.2024 представлена уточненная налоговая декларация (корректировка № 2) по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. По итогам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки представленной декларации установлено, что налогоплательщиком занижена сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 251212 руб., срок уплаты – 17.07.2023. Решение № 7200 от 25.07.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности не обжаловано, вступило в законную силу 02.09.2024. До настоящего времени штраф не оплачен. Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 187 об уплате задолженности. Налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № 236 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках. 18.12.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен судебный приказ от 18.10.2024.

Определением от 03.04.2025 административное дело № 2а-821/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности с административным делом № 2а-1263/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство.

Объединенному административному делу присвоен № 2а-821/2025.

Административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ отказался от административного иска в части взыскания пеней в размере 11227 руб. 42 коп.

Определением судьи от 27.05.2025 производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 75363,60 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ на неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 50242,40 руб., пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 53306,69 руб. за период с 02.10.2022 по 02.10.2024.

Административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ отказался от административного иска в части взыскания пеней в размере 22329 руб. 93 коп.

Определением судьи от 18.06.2025 производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 75363,60 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ на неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 50242,40 руб., пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в сумме 30976,76 руб. за период с 10.01.2024 по 02.10.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2021 г. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом ей был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 580 рублей 59 копеек.

Также из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, утратила данный статус 05.12.2022, административный ответчик обязана была уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы, в том числе на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. налоговым органом вынесено решение от 06.10.2022 № 2856 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма НДФЛ за 2021 г., подлежащая оплате в бюджет, составила 381576 руб. (681 руб. + 18065 руб. + 18746 руб. + 344765 руб.).

Решением № 2691 от 13.10.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, ей назначено наказание в виде штрафа в размере 2000 руб.

14.10.2022 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-2558/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 36811 рублей.

Вышеуказанная недоимка была погашена несколькими платежами: 04.01.2023 в размере 0 рублей 54 копейки, 21.01.2023 в размере 1172 рубля 01 копейка, 22.06.2023 в размере 1854 рубля 42 копейки, 18.03.2024 в размере 22 000 рублей 70 копеек, 11.04.2024 в размере 11 783 рублей 33 копейки.

01.09.2023 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-1847/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС за 2022 год в размере 5725 рублей 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 580 рублей 59 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 337 074 рублей 56 копеек, по страховым взносам за 2022 год в размере 54078 рублей 02 копейки, пени в сумме 46243 рубля 07 копеек, по штрафам в сумме 76937 рублей.

Судебный приказ № 2а-1847/2023 от 01.09.2023 вступил в законную силу 11.09.2023, направлен Управлением 10.01.2024 на исполнение в филиал <данные изъяты> на взыскание с расчетного счета ФИО1

В связи с отсутствие денежных средств на расчетном счете налогоплательщика в вышеуказанном банковском учреждении, 07.05.2024 Управлением судебный приказ № 2а-1847/2023 от 01.09.2023 направлен на исполнение в Заволжское РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, где 13.05.2024 было возбуждено исполнительное производство № 47709/24/69036-ИП.

Данное исполнительное производство окончено 11.12.2024 на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" фактическим исполнением.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-351/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 335 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1417 руб., пени в сумме 12656,55 руб.

На основании указанного судебного приказа № 2а-351/2024 13.05.2024 было возбуждено исполнительное производство № 47708/24/69036-ИП, которое окончено 11.12.2024 на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" фактическим исполнением.

Кроме того, 25.12.2023 ФИО1 в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой были начислены авансовые платежи в размере 308 210 рублей, а также на основании уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ за 2022 год, представленной ей 10.04.2024, начислен НДФЛ по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 3 380 рублей.

По данным налоговым декларациям проводилась камеральная налоговая проверка, согласно решению № 7200 от 25.07.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за 2022 г. в размере 251212 руб. (241267 руб. + 9945 руб.), которая доначислена налогоплательщику.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с решением № 7200 от 25.07.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., ей назначено наказание в виде штрафа в размере 75363 руб. 60 коп., привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ на неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г., ей назначено наказание в виде штрафа в размере 50242 руб. 40 коп.

Данное решение не обжаловано налогоплательщиком, вступило в законную силу.

На дату вынесения судебного акта штрафы налогоплательщиком не оплачены.

По состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 675568 руб. 37 коп.

Согласно сообщению налогового органа от 04.02.2025 №08-25/05025@ в настоящее время задолженность по налогам, страховым взносам, входящим в отрицательное сальдо ЕНС, погашена.

В связи с тем, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, страховые взносы, начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, размер которых за период с 10.01.2024 по 02.10.2024 составляет 30976, 76 руб.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, отрицательное сальдо ЕНС в период с 10.01.2024 по 01.10.2024 уменьшалось в связи с внесением административным ответчиком единых налоговых платежей: 10.01.2024 – 19000 руб., 11.01.2024 - 2,26 руб., 29.01.2024 – 150000 руб., 01.02.2024 – 60000 руб., 08.02.2024 – 50000 руб., 18.03.2024 – 100000 руб., 11.04.2024 – 200000 руб.

18.05.2023 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 187 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г., которое было ей получено В связи с неисполнением требования № 187 от 16.05.2023 налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ 08.08.2023 вынесено решение № 236 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках, а также за счет его электронных денежных средств

С учетом представленных налоговым органом сведений, согласно арифметическому подсчету пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 по 02.10.2024 составят:

-360,30 руб. за период с 10.01.2024 по 10.01.2024 (675568,37 руб. · 1день · 16% :300);

-350,17 руб. за период с 11.01.2024 по 11.04.2024 ((675568,37 руб. - 19000 руб.)·1день · 16% : 300);

-6303,04 руб. за период с 12.01.2024 по 29.01.2024 ((656568,37 руб. - 2,26 руб.)·18 дней ·16% : 300);

-810,51 руб. за период с 30.01.2024 по 01.02.2024 ((656566,11 руб. - 150000 руб.)·3 дня ·16% : 300);

-1667,18 руб. за период с 02.02.2024 по 08.02.2024 ((506566,11 руб. - 60000 руб.)·7 дней · 16% : 300)

-8248,58 руб. за период с 09.02.2024 по 18.03.2024 ((446566,11 руб. - 50000 руб.)·39 дней · 16% : 300)

-3796,05 руб. за период с 19.03.2024 по 11.04.2024 ((396566,11 руб. - 100000 руб.)·24 дня · 16% : 300)

-5562,20 руб. за период с 12.04.2024 по 28.07.2024 ((296566,11 руб. - 200000 руб.)·108 дней · 16% : 300)

-2839,04 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (96566,11 руб. ·49 дней · 18% : 300)

-1039,69 руб. за период с 16.09.2024 по 02.10.2024 (96566,11 руб. ·17 дней · 19% : 300)

Всего на сумму 30976,76 руб.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих своевременную уплату данных видов налогов и взносов, штрафов, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от их уплаты, доказательств уплаты пени.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 30976,76 руб. за период с 10.01.2024 по 02.10.2024, которые начислены на отрицательное сальдо ЕНС, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 75363,60 руб., а также штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 50242,40 руб., всего 156582, 76 руб.

В ходатайстве административного истца о частичном отказе от административного иска и уточнении административных исковых требований от 10.06.2025 допущена техническая ошибка, указана общая сумма иска 156582,79 руб., вместе с тем, общая сумма исковых требований составляет 156582,76 руб. (75363,60 руб. + 50242,40 руб. + 30976,76 руб.)

Срок на обращение в суд, установленный подпунктом 2 пункта 3, абз. 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 5697 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 75363,60 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 50242,40 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 10.01.2024 по 02.10.2024 в размере 30976,76 руб., а всего 156582,76 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 5697 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

В окончательной форме решение принято 19 июня 2025 г.