Решение № 2А-645/2025 2А-645/2025~М-560/2025 М-560/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-645/2025

Дело № 2а-645/2025

УИД 33RS0012-01-2025-001075-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2025 года г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Ореховой Е.И., при секретаре Егорове М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафов, пеней.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административному ответчику на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, которая была им продана ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость объекта, согласно договору составила <данные изъяты> руб., сумма полученного дохода - <данные изъяты> руб. Камеральная налоговая проверка была проведена в период с 18.07.2023 по 12.10.2023. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от 07.09.2023 № по факту непредоставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, а также содержащее в себе информацию о праве предоставления копий документов, подтверждающих расходы, возможно осуществленные налогоплательщиком при приобретении недвижимости, реализованной в 2022 году. Требование о предоставлении пояснений от 07.09.2023 № административным ответчиком не исполнено, документы, подтверждающие расходы на приобретение реализованной недвижимости в налоговый орган не представлены. Акт налоговой проверки № от 26.10.2023 отправлен налогоплательщику заказным письмом, получен им 08.12.2023. Какие-либо возражения налогоплательщиком представлены не были. ФИО1 01.02.2024 направлено извещение от 19.12.2023 № о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, полученное им 20.01.2024. Рассмотрение материалов налоговой проверки было назначено на 19.01.2024. ФИО1 01.02.2024 направлено извещение от 19.01.2024 №, полученное им. Учитывая, что указанное имущество получено в порядке наследования, какие-либо расходы у налогоплательщика по его приобретению отсутствуют. Таким образом, сумма дохода, принимаемая налоговым органом для целей налогообложения, составила 550 000 руб. – доход от продажи квартиры; сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику, составила 333 333,33 руб., из расчета: 1 000 000 руб. х 1/3; налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком от продажи доли квартиры, составила 216 666,67 руб., из расчета: 550 000 руб. – 333 333,33 руб.; сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком по итогам 2022 года, составила 28 167 руб., из расчета 216 666,67 руб. х 13%. Налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28 167 руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачен, что является правонарушением. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023. На дату составления акта камеральной проверки обязанность, предусмотренная пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком не исполнена, что также является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не была исполнена, в связи с этим на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 4 275,65 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 16.05.2024 №, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.03.2025 мировым судьей судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. 28.04.2025 судебный приказ был отменен, в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно его исполнения. До настоящего времени сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 23.06.2025 текущая сумма задолженности по ЗВСП № от 03.12.2024 составляет 7 796,53 руб., из которых: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 1 408,35 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 2 112,53 руб.; пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4 275,65 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в общей сумме 7 796,53 руб. из которых: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 1 408, 35 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 2 112,53 руб.; пени в размере 4 275,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство, в котором просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие (л.д. 76, 78).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (л.д. 74).

На основании статьи 289 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п. 67, 68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьями 57 и 58 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено статьей 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 550 000 руб., которая находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 220 Налогового кодекса РФ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункты 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ. Таким образом, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ срок для предоставления налоговой декларации за 2022 год – не позднее 02.05.2023.

Налогоплательщик ФИО1 нарушил срок предъявления декларации 2022 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

Согласно решения УФНС России по Владимирской области от 20.02.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, а также неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год с реализации недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет (л.д. 27-31).

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате, полученная налогоплательщиком в 2022 году от продажи имущества, составляет 28 167 руб.

На основании статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения УФНС России по Владимирской области от 20.02.2024 налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 1 408,35 руб., и по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 2 112,53 руб.

В установленный законом срок в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по месту регистрации ФИО1 требования № от 16.05.2024 (л.д. 15).

Требование № от 16.05.2024 до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

Как усматривается из представленного расчета по состоянию на 14.06.2024, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 4 275,65 руб.

14.06.2024 ФИО1 представил в УФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (л.д. 35-37).

Сальдо по ЕНС (для начисления пени за период с 18.07.2023 по 14.06.2024) составляло 27 967 руб. В налоговый орган от административного ответчика поступило платежное поручение от 14.06.2024 в сумме 28 167 руб. Данная сумма была зачтена в сумму налога на доходы физических лиц.

17.03.2025 мировым судей судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 58).

Определением мирового судьи судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области от 28.04.20205 вынесенный судебный приказ был отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 60, 63).

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету пени не имеется (л.д. 17). Контррасчет пени административным ответчиком не представлен.

Срок предъявления административного иска в суд не истек.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании штрафа за не предоставление налоговой декларации, штрафа за налоговое правонарушение и пени подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и административным ответчиком по существу не оспоренные.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) единый налоговый платеж в общей сумме 7 796,53 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 1 408,35 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 2 112,53 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 275,65 руб. за период с 18 июля 2023 года по 14 июня 2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.И. Орехова

В окончательной форме решение суда изготовлено 16 октября 2025 года.