Решение № 2А-261/2020 2А-261/2020~М-243/2020 М-243/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-261/2020

Дело № 2а-261/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года

Красносельский районный суд Костромской области в составе судьи Сидорова Н.Ф.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу в сумме 5 495,65 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности пени по транспортному налогу в общей сумме налогу в сумме 5 495,65 рублей.

Требования административный истец обосновывает тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик - ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст.23 НК каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, он обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям УГИБДД по Костромской области принадлежат транспортные средства: 1) мотоцикл <данные изъяты>, дата регистрация владения – ДД.ММ.ГГГГ год; 2) автомобиль легковой марки <данные изъяты> дата регистрация владения -ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ год; 3) автомобиль грузовой марки <данные изъяты> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 899, рублей.

28*(налоговая база <данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *11.40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 319,00 рублей;

140*(налоговая база <данные изъяты>) * 1 (доля в праве) * 26.80 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 3752,00 рублей;

483*(налоговая база <данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *74.00 (налоговая ставка) *8/12 (количество месяцев) = 23828, 00 рублей. Указанная задолженность взыскана судебным приказом МССУ №30 от ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 5 495,65 рублей.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср.

Недоимка

для пени

Ставка пени

или

1/300*СтЦБ

* 1/100

Начислено

пени за день

Начислено

пени за

период

Вычет

Начислено

пени с

учетом

вычета

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Всего к уплате пени по транспортному налогу в размере 5495,65 рублей.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в МССУ № Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, направил в суд ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик по делу ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, однако почтовые отправления возвратилось в суд с отметкой почтового оператора об истечении срока хранения судебного извещения.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним ( пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 считается надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, поэтому административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области рассматривается в отсутствие административного ответчика.

Неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не является обязательной и не признана судом обязательной, надлежаще извещенного о дате, времени и месте рассмотрения административного дела и не представившего доказательств уважительности неявки, в силу ст.150 КАС РФ не препятствует рассмотрению дела в отсутствие административного ответчика.

Положениями части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Поскольку стороны судебного административного спора надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, явка указанных лиц не является обязательной и не признана судом обязательной, поэтому суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного производства).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, года рождения, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области в качестве налогоплательщика - ИНН № л.д.13).

Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имел в исследуемый период в собственности автотранспортные средства: автомобиль легковой марки <данные изъяты>, дата регистрация владения -ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ год; автомобиль грузовой марки <данные изъяты> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ год; а также имеет в собственности мотоцикл <данные изъяты>, дата регистрация владения – ДД.ММ.ГГГГ год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80 -ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно расчету, представленного административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 899 рублей ( л.д.19).

Расчет произведен следующим образом:

ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению №№ от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 899 рублей, а именно:

28*(налоговая база <данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *11.40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 319,00 рублей;

140*(налоговая база <данные изъяты>) * 1 (доля в праве) * 26.80 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 3752,00 рублей;

483*(налоговая база <данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *74.00 (налоговая ставка) *8/12 (количество месяцев) = 23828, 00 рублей. Указанная задолженность взыскана судебным приказом МССУ № от 22.06. 2016 года.

Данный расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 5 495, 65 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог своевременно уплачен не был, на сумму недоимки подлежат к взысканию с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 5495, 65 рублей.

В силу положений п. 8, 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 10 ст. 5 данного Закона, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление с расчетом, в том числе транспортного налога за № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д19).

Требования об уплате задолженности до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( абз.3.п.2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предписывалось уплатить пени по транспортному налогу в размере 5495,65 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.15).

Однако до настоящего времени требование Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок предъявления административного иска, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу (пени) в сумме 5 495, 65 рублей.

Расчет, предоставленный административным истцом, соответствует законодательству, проверен судом и является правильным.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района в соответствии с подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ч.7 ст.150, ст.ст. 175, 178-180, 290, 291 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области задолженность - пени по транспортному налогу в сумме 5 495 (пять тысяч четыреста девяносто пять) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 400(четыреста)рублей.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного(письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного(письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений.Решение суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья: