Решение № 2А-1748/2023 2А-79/2024 2А-79/2024(2А-1748/2023;)~М-1211/2023 М-1211/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-1748/2023

Административное дело № 2а-79/2024 (№2а-1748/2023)

УИД 42RS0011-01-2023-001725-96


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лавринюк Т.А.,

при секретаре Апариной К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ленинске-Кузнецком

«19» февраля 2024 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пеням, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно базе данных, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) в размере 23400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 4590,00 руб. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2017 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 за период времени с <дата> по <дата> в размере 3749,46 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2017 за период времени с <дата> по <дата> в размере 735,48 руб.

- задолженность по страховым взносам за 2018: - страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые вбюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты,недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе поотмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 26545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 5840,00 руб. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2018 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. за период времени с <дата> по <дата> в размере 4253,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2018 за период времени с <дата> по <дата> в размере 935,78 руб.

- задолженность по страховым взносам за 2019: - страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) в размере 7 420,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 1740,12 руб. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2019 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 за период времени с <дата> по <дата> в размере 322,78 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2019 за период времени с <дата> по <дата> в размере 75,70 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: <номер> от <дата> об уплате налога и пени со сроком уплаты до 01.06.2021. В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена. На дату подачи настоящего заявления сумма к взысканию пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 составляет 3749,46 руб., за 2018 - 4253,39 руб., за 2019 - 322,78 руб., пени страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 составляет 735,48 руб., за 2018 - 935,78 руб., за 2019 - 75,70 руб. Всего сумма пени по страховым взносам составляет: 10072,59 руб.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц,

не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017, 2018, 2019 г.г. Согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником земельного участка <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость – 177024 руб., 1/3 доля в праве собственности, ставка – 0,30, период владения: с <дата> по настоящее время, сумма налога: за 2017 – 201 руб., за 2018 – 201 руб., за 2019 – 201 руб. Срок уплаты земельного налога за 2017 – не позднее 01.12.2018, срок уплаты земельного налога за 2018 – не позднее 01.12.2019, срок уплаты земельного налога за 2019 – не позднее 01.12.2020. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления: <номер> от <дата> с указанием сумм налога за 2017 год, <номер> от <дата> с указанием сумм налога за 2018 год, <номер> от <дата> с указанием сумм налога за 2019 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2017 год за период времени с <дата> по <дата> исчислена пеня в сумме 8,76 руб., за 2018 год за период времени с <дата> по <дата> исчислена пеня в сумме 8,76 руб., за 2019 год за период времени с <дата> по <дата> исчислена пеня в сумме 0,38 руб., за период времени с <дата> по <дата> - 3,88 руб. На основании ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования: <номер> от <дата> об уплате налога и пени со сроком уплаты до <дата>, <номер> от <дата> об уплате налога и пени со сроком уплаты до 18.05.2021. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям сумма земельного налога за 2019 в сумме 201,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 в размере 8,76 руб., за 2018 в размере 8,76 руб., за 2019 в размере 3,88 руб., за 2019 в размере 0,38 руб. административным ответчиком не оплачены.

ФИО1 являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2017, за 4 квартал 2017, за 1 квартал 2018, за 2 квартал 2018, за 3 квартал 2018, за 1 квартал 2019. Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД:

1) за 3 квартал 2017 с суммой исчисленного ЕНВД в размере 8494,00 руб.Решением <номер> от <дата> налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в сумме: 239,86 руб. за период с <дата> по <дата>; 1 121,14 руб. за период с <дата> по <дата>;

2) за 4 квартал 2017 с суммой исчисленного ЕНВД в размере 8494,00 руб.Решением <номер> от <дата> налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в сумме: 239,86 руб. за период с <дата> по <дата>; 1 121,14 руб. за период с <дата> по <дата>;

3) за 1 квартал 2018 с суммой исчисленного ЕНВД в размере 8825,00 руб.Решением <номер> от <дата> налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в сумме: 116,80 руб. за период с <дата> по <дата>; 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата>;

4) за 2 квартал 2018 с суммой исчисленного ЕНВД в размере 8825,00 руб.Решением <номер> от <дата> налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в сумме: 116,80 руб. за период с <дата> по <дата>; 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата>;

5) за 3 квартал 2018 с суммой исчисленного ЕНВД в размере 8825,00 руб.Решением <номер> от <дата> налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в сумме: 116,80 руб. за период с <дата> по <дата>; 1161,29 руб. за период с <дата> по <дата>;

6) за 1 квартал 2019 с суммой исчисленного ЕНВД в размере 9046,00 руб. Решением <номер> от <дата> налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в сумме: 383,88 руб. за период с <дата> по <дата>; 923,30 руб. за период с <дата> по <дата>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование: <номер> от <дата> об уплате налога, пени со сроком уплаты до <дата>.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма пени по ЕНВД за 3,4 квартал 2017, за 1, 2, 3 квартал 2018, за 1 квартал 2019, в общей сумме 8135,33 руб. административным ответчиком не уплачены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <номер> от <дата> об уплате налога, пени со сроком уплаты до 01.06.2021. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с 01.06.2021. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления является - 01.12.2021 (01.06.2021 + 6 мес). Долговым центром мировому судье судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 Административный истец, руководствуясь ст.48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1 ст.286, ст.289 КАС РФ, с учетом уточнения, просит суд взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, задолженность по страховым взносам, налогам, пеням, в общей сумме 18 430,70 руб., из них:

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательноепенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховойпенсии в размере 8325,63 руб., из которой, за 2017 за период с <дата> по <дата> в размере 3749,46 руб.; за 2018 за период с <дата> по <дата> в размере 4253,39 руб.; за 2019 за период с <дата> по <дата> в размере 322,78 руб.;

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017, вразмере 1746,96 руб., из них: за 2017 за период с <дата> по <дата> в размере 735,48 руб., за 2018 за период с <дата> по <дата> в размере 935,78 руб., за 2019 за период времени с <дата> по <дата> в размере 75,70 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 201,00 руб.;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21,78 руб., из них: за 2017 в размере 8,76 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2018 в размере 8,76 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в размере 3,88 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2019 в размере 0,38 руб. за период времени с <дата> по <дата>;

- задолженность по уплате пени по ЕНВД за 3 квартал 2017, за 4 квартал 2017, за 1 квартал 2018, за 2 квартал 2018, за 3 квартал 2018, за 4 квартал 2018, за 1 квартал 2019, в общей сумме 8 135,33 руб., из них: 239,86 руб. за период с <дата> по <дата> (3 квартал 2017), 1121,14 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 3 квартал 2017), 239,86 руб. за период с <дата> по <дата> (4 квартал 2017), 1121,14 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 4 квартал 2017), 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (1 квартал 2018 г.), 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 1 квартал 2018), 383,88 руб. за период с <дата> по <дата> (4 квартал 2018), 923,30 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 1 квартал 2019), 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (2 квартал 2018), 1161,29 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 3 квартал 2018), 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (3 квартал 2018), 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 2 квартал 2018).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №2 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: (23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 руб. за расчетный период 2017г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Подпунктами 1,3 п.2 ст.425 Налогового кодекса РФ определены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Глава 26.3 НК РФ о системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности утратила силу с 02.08.2021 на основании пункта 69 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (действующей на момент спорных отношений) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, основной вид деятельности – торговля розничная одеждой в специализированных магазинах (код по ОКВЭД <номер>).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.346.26 НК РФ ФИО1, как индивидуальный предприниматель, являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно сведений Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником земельного участка: кадастровый <номер>, <адрес>, кадастровая стоимость 200 766 рублей, доля в праве 1/3, ставка 0,30, период владения с <дата> по настоящее время, следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ является налогоплательщиков земельного налога с физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 сумм по страховым взносам на ОПС за 2017-2019гг., налоговым органом была начислена пеня в общей сумме 8 325 руб. 63 коп., в том числе: на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 за период с <дата> по <дата> - 3 749 руб. 46 коп.; за 2018 за период с <дата> по <дата> – 4 253 руб. 39 коп.; за 2019 за период с <дата> по <дата> – 322 руб. 78 коп. (включена в требование от <дата><номер>). На задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017-2019г.г. начислена пеня в общей сумме 1 746 руб. 96 коп., в том числе: на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с <дата> по <дата> – 735 руб. 48 коп., за 2018 за период с <дата> по <дата> – 935 руб. 78 коп., за 2019 за период с <дата> по <дата> – 75 руб. 70 коп. (включена в требование от <дата><номер>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени, налоговым органом ответчику было выставлено требование <номер> по состоянию на <дата>, с предложением в срок до <дата> погасить имеющуюся задолженность, которое в добровольном порядке исполнен не было.

Постановлением Ленинск-Кузнецкого городского совета народных депутатов от 27.10.2005 г. № 27 «О введении в действие земельного налога на территории города Ленинска-Кузнецкого» установлена ставка земельного налога, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) - 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с чем, ответчику был исчислен налог на земельный участок, <адрес> за 2019г. в сумме 201 руб. 00 коп. (200 766 (кадастровая стоимость) х 1/3 (доля) х 0,3 (ставка) х 12/12 (коэффициент времени владения)).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление о размере земельного налога за 2019 г., подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня, сумма которой с учетом уточнения, составила 21 руб. 78 коп., в том числе: за 2017 - 8,76 руб. за период с <дата> по <дата>; за 2018 - 8,76 руб. за период с <дата> по <дата>; за 2019 год - 3,88 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2019 - 0,38 руб. за период с <дата> по <дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу, ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, которые в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 3, 4 квартал 2017, за 1-4 квартал 2018, за 1 квартал 2019, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом доначислений по КНП (камеральная налоговая проверка) налоговым органом начислена пеня в общей сумме 8 135,33 руб.: 239,86 руб. за период с <дата> по <дата> (3 квартал 2017), 1121,14 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 3 квартал 2017); 239,86 руб. за период с <дата> по <дата> (4 квартал 2017), 1121,14 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 4 квартал 2017); 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (1 квартал 2018), 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 1 квартал 2018); 383,88 руб. за период с <дата> по <дата> (4 квартал 2018); 923,30 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 1 квартал 2019); 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (2 квартал 2018); 1161,29 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 3 квартал 2018); 1297,23 за период с <дата> по <дата> (КНП 2 квартал 2018).

Указанная сумма задолженности включена в требование <номер> от <дата>, в добровольном порядке в установленный в требовании срок (01.06.2021) задолженность по уплате пени по ЕНВД оплачена не была.

Установлено, что на основании судебного приказа <номер> от <дата>, вынесенного мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц – пеня за 2015 – 0,83 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог – 1641,87 руб., пеня – 12 523,24 руб. за 2016-2018; земельный налог: налог – 201 руб., пеня – 38,24 руб. за 2015-2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – пеня за 2017-2019 – 8554,95 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС – пеня за 2017-2019 – 1791,94 руб., на общую сумму 24752,07 руб., а также государственная пошлина в размере 471,28 руб. в доход государства.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от <дата> данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области <номер> от <дата>, с ФИО1 взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1-4 квартал 2017, 1-2 квартал 2018 в размере 32440 руб., пеня – 3374,72 руб., штраф за 1,3 квартал 2016, 2-4 квартал 2017 – 11528,40 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – налог за 2017 – 23 400 руб., пеня – 384,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС – налог за 2017 – 4590 руб., пеня – 75,43 руб., на общую сумму 75 793,10 руб., а также государственная пошлина в размере 1236,90 руб. в доход местного бюджета.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области <номер> от <дата>, с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2015: пеня -2,89 руб.; земельный налог за 2015,2016,2017 – 47,39 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС – пеня за 2016,2017 – 99,27 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пеня за 2016, 2017 – 460,48 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018: налог – 9046 руб., пеня – 2439,73 руб., штраф – 1809,20 руб., всего 13904,96 руб., а также государственная пошлина в размере 278,50 руб. в доход местного бюджета.

Согласно представленным пояснениям административного истца, недоимка по исчисленным страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 от ФИО1 не поступала, списана Долговым центром <дата>, в соответствии с п.11 ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022. Уплата исчисленных страховых взносов за 2019, земельного налога с физических лиц за 2017-2019 от ФИО1 не поступала, по состоянию на <дата> в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2019, недоимки по земельному налогу с физических лиц, зачтены денежные средства, взысканные ОСП по г.Ленинск-Кузнецкому, г.Полысаево и Ленинск-Кузнецкому району по судебному приказу <номер> от <дата>. Также производилась уплата (взыскание) ЕНВД и списание ЕНВД за налоговые периоды 2017-2019, в соответствии с п.11 ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022, на основании судебных приказов <номер> от <дата>, <номер> от <дата>.

После отмены судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым взносам, налогам, пени, отмененного определением мирового судьи от <дата>, налоговый орган 16.06.2023 обратился в суд с настоящим административным иском.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Учитывая, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> (входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа), <дата> вынесенный судебный приказ <номер> был отменен, административный иск подан 16.06.2023, то есть административным истцом срок для подачи настоящего административного иска в суд, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, не пропущен.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, расчет задолженности и пени произведен налоговым органом верно, административным ответчиком не опровергнут, факт уплаты в полном объеме и в установленном порядке спорной задолженности не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном налоговым органом размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 737 руб. 22 коп., исходя из расчета, предусмотренного абз.3 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пеням удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам, налогам и пеням в общем размере 18 430 руб. 70 коп., из которой:

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательноепенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховойпенсии в размере 8325,63 руб., из них: - за 2017 за период с <дата> по <дата> в размере 3749,46 руб.; - за 2018 за период с <дата> по <дата> в размере 4253,39 руб.; - за 2019 за период с <дата> по <дата> в размере 322,78 руб.;

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, вразмере 1746,96 руб., из них: - за 2017 за период с <дата> по <дата> в размере 735,48 руб., - за 2018 за период с <дата> по <дата> в размере 935,78 руб., - за 2019 за период времени с <дата> по <дата> в размере 75,70 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 201,00 руб.;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21,78 руб., из них: - за 2017 в размере 8,76 руб. за период с <дата> по <дата>; - за 2018 в размере 8,76 руб. за период с <дата> по <дата>; - за 2019 в размере 3,88 руб. за период с <дата> по <дата>; - за 2019 в размере 0,38 руб. за период времени с <дата> по <дата>;

- задолженность по уплате пени по ЕНВД за 3 квартал 2017, за 4 квартал 2017, за 1 квартал 2018, за 2 квартал 2018, за 3 квартал 2018, за 4 квартал 2018, за 1 квартал 2019, в общей сумме 8 135,33 руб., из них:

- 239,86 руб. за период с <дата> по <дата> (3 квартал 2017),

- 1121,14 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 3 квартал 2017),

- 239,86 руб. за период с <дата> по <дата> (4 квартал 2017),

- 1121,14 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 4 квартал 2017),

- 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (1 квартал 2018),

- 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 1 квартал 2018),

- 383,88 руб. за период с <дата> по <дата> (4 квартал 2018),

- 923,30 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 1 квартал 2019),

- 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (2 квартал 2018),

- 1161,29 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 3 квартал 2018),

- 116,80 руб. за период с <дата> по <дата> (3 квартал 2018),

- 1297,23 руб. за период с <дата> по <дата> (КНП 2 квартал 2018).

Взысканную сумму страховых взносов и пени перечислять по следующим реквизитам:

Кор.счет: 40102810445370000059, БИК: 017003983, счет №03100643000000018500, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула. Получатель: Управление Федерального казначейства про Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 737 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.03.2024 года.

Судья: подпись Т.А. Лавринюк

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-79/2024 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.