Решение № 2А-1739/2019 2А-1739/2019~М-1467/2019 М-1467/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-1739/2019

№ 2а-1739/2019

УИД 55RS0004-01-2019-001901-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 8 июля 2019 г.

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьского административному округу города Омска в лице представителя ФИО4 обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 11201 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в сумме 558 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 59,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,05 рублей. В обоснование иска указано, что в соответствии с главой 28 и 32 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с наличием недоимки по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлялись налогоплательщику требования об уплате указанной задолженности, которые в добровольном порядке административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 11201 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 59,55 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в общей сумме 558 рублей (309 рублей в отношении гаражного бокса и 249 рублей в отношении квартиры), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,05 рублей (17,73 рублей – на задолженность по налогу на гаражный бокс, 1,32 рублей - на задолженность по налогу на квартиру) не исполнена.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика и административного истца не признавалось.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст.ст.397, 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. №179 от 05.10.2015 - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ, в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материала дела следует, что ФИО3 является собственником транспортного средства «Toyota Land Cruiser», дата регистрации права 26.02.2008.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 указанного автомобиля в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018 в размере 11201 рубля.

Вследствие неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности в адрес последнего, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 11201 рубля и суммы пени в размере 59,55 рублей.

Однако до настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 11201 рубля и пени 59,55 рублей не погашена.

Кроме того, по сведениям налогового органа и Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>, в спорные налоговые периоды 2016 - 2017 г.г. ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества - гаражного бокса №, расположенного по адресу: <адрес>, ГСК «Луч-53», кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), а также квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с нахождением в собственности ФИО3 вышеуказанных объектов недвижимости в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц (гаражный бокс) за 2016 год в размере 309 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц (квартиру) за 2017 год в размере 249 рублей.

Поскольку налогоплательщиком не была в добровольном порядке исполнена обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.69, 70, 75 НК РФ в адрес последнего были направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц (гаражный бокс) за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 рублей и пени в размере 17,73 рублей, а также № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц (квартиру) за 2017 год в размере 249 рублей и пени в сумме 1,32 рублей.

Указанные требования налогового органа не исполнены административным ответчиком.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока налоговый орган обратился 04.03.2019 с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске.

05.03.2019 мировым судьей судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в размере 11201 рублей, пени 59,55 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 558 рублей, пени в размере 19,05 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 20.03.2019 судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 15.05.2019 с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок для принудительного взыскания налоговой недоимки налоговым органом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 11201 рубль, пени по транспортному налогу 59,55 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в общей сумме 558 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,05 рублей не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с ФИО3 в доход местного бюджета города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 473 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, корпус 2, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу <адрес> задолженность:

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 11201 рублей, пени по транспортному налогу в размере 59 рублей 55 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год в размере 558 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 05 копеек.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***>

ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>;

Получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> (ИФНС России по Октябрьскому АО <адрес>);

БИК 045209001

ИНН <***>,

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000

Код бюджетной классификации:

- 18№ – транспортный налог;

- 18№ – пени по транспортному налогу.

- 18№ – налог на имущество физических лиц;

- 18№ – пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 473 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.