Решение № 2А-157/2025 2А-157/2025(2А-1751/2024;)~М-1480/2024 2А-1751/2024 М-1480/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-157/2025

Дело № 2а-157/2025

УИД 75RS0003-01-2024-003338-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Цыбеновой Д.Б.,

при секретаре Елисеевой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным иском, указывая, что по 09.11.2020 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки налогов и взносов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14 734,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 286, 65 руб. на недоимку за 2017 и 2018 года в размере 49 945 за период с 07.01.2019-27.10.2019; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3240,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования в размере 59,17 руб. на недоимку 2017 и 2018 года в размере 10430 руб. за период 07.01.2019-27.01.2019. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности налогоплательщику было направлено требование от № ... от 30.10.2021. 18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1231/2022, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа. На основании вышеизложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14 734,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 286, 65 руб. на недоимку за 2017 и 2018 года в размере 49 945 за период с 07.01.2019-27.10.2019; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3240,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования в размере 59,17 руб. на недоимку 2017 и 2018 года в размере 10430 руб. за период 07.01.2019-27.01.2019, всего 18 320,92 рублей.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещенным о его дате, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенной о его дате, времени и месте, не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие.

Участие представителя административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац пятый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН ...) состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.

Установлено, что в период с 05.06.2006 по 09.11.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела установлено, что страховые взносы ФИО1 своевременно не оплачивала, имелась задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 13 970 руб., за 2021 год-32448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год- 8426 руб.

В связи с тем, что указанные платежи не были уплачены в установленные НК РФ сроки, налоговым органом начислены пени, которые составили: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14 734,11 руб. (в том числе: 1552 руб. на недоимку за 2020 год в размере 27 851,20 руб. за период 25.11.2020-29.1021; 4623,45 руб. на недоимку 2017 года в размере 23400 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021, 5244,84 руб. недоимку 2018 года в размере 26545 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021, 3313,59 руб. на недоимку 2019 года в размере 29354 руб. за период 01.01.2020-29.10.2021), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 286, 65 руб. на недоимку за 2017 и 2018 года в размере 49 945 за период с 07.01.2019-27.10.2019; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3240,99 руб. (в том числе: 777,09руб. на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб. за период 01.01.2020-29.10.2021, 403,08 руб. на недоимку 2020 года в размере 7232,32 руб. за период 25.11.2020-29.10.2021, 906,92 руб. на недоимку 2017 года в размере 4590 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021, 1153,90 руб. на недоимку 2018 года в размере 5840 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования в размере 59,17 руб. на недоимку 2017 и 2018 года в размере 10430 руб. за период 07.01.2019-27.01.2019, всего 18 320,92 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 171511 об уплате недоимки по страховым взносам и пени по состоянию на 30.10.2021 до 13 декабря 2021 года.

В установленный срок ФИО1 сумма недоимки не уплачена, в связи с чем в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности.

18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-1231/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 02.08.2024 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению последнего отменен.

25 ноября 2024 года налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Согласно представленному расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14 734,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 286, 65 руб. на недоимку за 2017 и 2018 года в размере 49 945 за период с 07.01.2019-27.10.2019; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3240,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования в размере 59,17 руб. на недоимку 2017 и 2018 года в размере 10430 руб. за период 07.01.2019-27.01.2019.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность по пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14 734,11 руб. (в том числе: 1 552 руб. на недоимку за 2020 год в размере 27 851,20 руб. за период 25.11.2020-29.1021; 4 623,45 руб. на недоимку 2017 года в размере 23400 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021, 5 244,84 руб. недоимку 2018 года в размере 26545 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021, 3 313,59 руб. на недоимку 2019 года в размере 29354 руб. за период 01.01.2020-29.10.2021); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 286, 65 руб. на недоимку за 2017 и 2018 года в размере 49 945 за период с 07.01.2019-27.10.2019; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3240,99 руб. (в том числе: 777,09руб. на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб. за период 01.01.2020-29.10.2021; 403,08 руб. на недоимку 2020 года в размере 7232,32 руб. за период 25.11.2020-29.10.2021; 906,92 руб. на недоимку 2017 года в размере 4590 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021; 1 153,90 руб. на недоимку 2018 года в размере 5840 руб. за период 28.01.2019-29.10.2021); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования в размере 59,17 руб. на недоимку 2017 и 2018 года в размере 10430 руб. за период 07.01.2019-27.01.2019, всего 18 320,92 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Б. Цыбенова

Решение принято в окончательной форме 07.02.2025.