Решение № 2А-1213/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-886/2020

Дело № 2а-1213/2021

36RS0003-01-2019-003848-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 02 июня 2021 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Моргачева А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа, переименованная с 30.11.2020 в Межрайонную ИФНС №17 по Воронежской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы.

В обоснование заявленных требований, указывает, что ООО «Траст» в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа была представлена справка о доходах физического лица ФИО2 № 24664 от 21.02.2017 г. за 2016 с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 742,00 руб., и справка о доходах физического лица ФИО2 № 33861 от 11.02.2018 за 2017 г. с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 2691,00 руб.

Так, согласно налоговому уведомлению № 39726470 от 05.09.2018 административный ответчик ФИО2 обязан был заплатить НДФЛ за 2016 в сумме 742,00 руб., за 2017 в сумме 2691,00 руб.

В связи с неуплатой ФИО2 НДФЛ в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование от 11.12.2018 № 16593, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 742,00 руб., за 2017 год в сумме 2691,00 руб., а всего в сумме 3433,00 руб.

Однако в срок указанная в требовании задолженность погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-730/19 от 01.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 742,00 руб., за 2017 год в сумме 2691,00 руб.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №6 в Левобережном судебном районе Воронежской области 27.05.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-730/19 от 01.04.2019.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 742,00 руб., за 2017 год в сумме 2691,00 руб., а всего в сумме 3433,00 руб. (т.1 л.д.5-7).

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 16.06.2020 в административные исковые требования ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа к ФИО2 удовлетворены; взыскано с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 742 руб. и за 2017 год в сумме 2691 руб., а всего 3433 руб. 00 коп. (т.1 л.д.129, 130-133).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Воронежского областного суда от 06.10.2020 решение Левобережного районного суда г.Воронежа от 20.06.2020 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения (т.1 л.д.248, 249-252).

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.02.2021 решение Левобережного районного суда г.Воронежа от 20.06.2020 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 06.10.2020 отменены, дело направлено в суд первой инстанции инстанции на новое рассмотрение (т.2 л.д.40, 41-45). При этом суд кассационной инстанции в своем определении указал на необходимость судебной проверки действий ООО «Траст» по начислению процентов на сумму долга, право требования которого перешло к коллекторскому агентству по договору об уступки права требования от ОАО КБ «Пойдем!»

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, в том числе по основаниям изложенным в дополнительно представленных письменных пояснениях (т.2 л.д.68-71).

Представитель административного ответчика адвокат Моргачев А.Н. в судебном заседании просил в удовлетворении заявленного административного иска отказать, поскольку, процентная ставка по кредиту была снижена ООО «Траст» в одностороннем порядке, что является нарушением положений п.2 ст.29 ФЗ «О банках и банковской деятельности», Кроме того, ООО «Траст» не обладает правом осуществления банковской деятельности ввиду отсутствия у него лицензии, и соответственно не правомочен самостоятельно производить начисление процентов в согласно условиям кредитного договора, а также принимать решение об их снижении на правах кредитной организации (т.2 л.д.121).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (т.2 л.д.96).

Представитель заинтересованного лица ООО «Траст» в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (т.2 л.д.88), об отложении дела ходатайства не заявлено.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя заинтересованного лица.

Согласно письменным пояснениям, представитель ООО «Траст» полагал, что административные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. Указал, что в силу положений п.1 ст.382, ст.384 Гражданского кодекса Российской Федерации, на основании договора цессии от 13.11.2014, заключенного между ОАО КБ «Пойдем!» и ООО «Траст», к последнему перешли права требования первоначального кредитора по кредитному договору, заключенному с ФИО2, в том числе и право по начислению процентов по кредиту. Одностороннее уменьшение кредитной ставки ООО «Траст» не повлекли за собой возникновение новых или увеличение размера существующих денежных обязательств ответчика, в связи с чем такие действия ООО «Траст» не могут быть признаны неправомерными (т.2 л.д.91-93).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено указанным подпунктом.

Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Согласно пункту 2 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, устанавливается в размере 35 процентов.

В соответствии с частью 4 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В силу части 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункта 6 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном пунктом 14 статьи 226.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. При этом в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год пунктом 7 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает более поздний срок уплаты налога - не позднее 01 декабря 2018 года.

В соответствии с частью 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 стати 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 02.04.2012 между ОАО КБ «Пойдем!» и ФИО2 заключен кредитный договор №1342-01051-743-06142-810/12ф на сумму 150000 руб., на срок 48 месяцев с уплатой процентов за кредит по ставке: с 03.04.2012 по 02.05.2012 в размере 0,13% в день; с 03.05.2012 до дня полного погашения кредита - 0,1% в день (т.1 л.д.106-109).

21.02.2014 ОАО КБ «Пойдем!» направляло в адрес ФИО2 требование о необходимости в срок до 09.03.2014 года погасить имеющуюся задолженность в размере 194 845 руб. 21 коп., из которых текущая задолженность по состоянию на 21.02.2014 составляет 110572 руб. 56 коп. рублей и просроченная задолженность составляет 84272 руб. 65 коп. В случае неисполнения требования о возврате суммы кредита просило рассматривать данное уведомление как требование Банка о досрочном возврате кредита (т.1 л.д.240).

На основании договора уступки требования (цессии) №12/2014 от 13.11.2014, заключенного между ОАО КБ «Пойдем!» и ООО «Траст», к последнему перешли права требования первоначального кредитора по указанному выше кредитному договору (т.1 л.д.112-116, 117).

ООО «Траст» в одностороннем порядке уменьшило ФИО2 процентную ставку за пользование кредитом, с 01.10.2016 размер процентной ставки составляет 0,005% годовых.

ООО «Траст», действуя как налоговый агент, не имеющий право самостоятельно удерживать налоги, представило в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа сведения о доходах в виде материальной выгоды по форме 2-НДФЛ № 24964 от 21.02.2017 г. за три месяца 2016 г., № 33861 от 11.02.2018 за 2017 г. (т.1 л.д.16, 17).

Инспекция на основании полученных сведений о доходах исчислила налог на доходы физических лиц и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 39726470 от 05.09.2018 на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом за 2016 в сумме 742 руб., за 2017 в сумме 2691 руб., а всего в сумме 3433 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 (т.1 л.д.14, 15).

В связи с неуплатой налоговой задолженности в установленный срок, 11.12.2018 года Инспекция выставила и направила требование №16593, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 29.12.2018 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей в сумме 3433 руб. (т.1 л.д.11, 12).

Как следует из материалов дела, требование в добровольном порядке ФИО2 исполнено не было, в связи с чем 01.04.2019 ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 11.12.2018г. №16593.

Мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-730/19 от 01.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 3433 руб.

ФИО2 были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области 27.05.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-730/19 от 01.04.2019 (т.1 л.д.19).

Разрешая заявленные Инспекцией требования, суд исходит из того, что по смыслу ст.201 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение процентной ставки по договору кредита может свидетельствовать о получение гражданином дохода лишь в том случае, если обязательства по его погашению у физического лица действительно имелись.

На основании ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

В соответствии с пунктом 2 статьи 29 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», в редакции, действующей на момент заключения кредитного договора, кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.

Статья 30 ФЗ «О банках и банковской деятельности» предусматривает, что в договоре между кредитными организациями и их клиентами должны быть указаны процентные ставки по кредитам.

Из вышеуказанных правовых норм следует, что размер платы за кредит является существенным условием, подлежащим согласованию сторонами договора.

Вместе с тем из материалов дела следует, что ООО «Траст» было принято решение в одностороннем порядке с 01 октября 2016 года уменьшить кредитную ставку, в отсутствие такого условия в кредитном договоре от 02.04.2012 года, заключенном с ФИО2

При этом, поскольку кредитный договор между ФИО2 и ОАО КБ «Пойдем!» был заключен 02.04.2012, положения Федерального закона № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», предусматривающие возможность одностороннего уменьшения Банком постоянной кредитной ставки, не подлежали применению ООО «Траст».

Также материалы дела не содержат доказательств того, что ООО «Траст» направил ФИО2 уведомление о принятии решения об уменьшении процентов за пользование кредитом в одностороннем порядке, которое бы он получил.

Более того, как следует из сведений Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 2016, 2017 г.г., основным видом деятельности ООО «Траст» (юридический адрес <...> строение 4а, офис 202; ОГРН <***>, ИНН <***>) является деятельность в области права, дополнительные виды также не относятся к кредитно-финансовой деятельности (т.2 л.д.97-108, 109-120), в связи с чем, ООО «Траст» не обладает правом на осуществление кредитно-финансовой деятельности, соответственно, не вправе начислять либо снижать проценты по кредитному договору на правах кредитного учреждения.

При таких обстоятельствах с учетом того, что судом установлено, что ООО «Траст» в отсутствие правовых оснований в одностороннем порядке снизил процентную ставку по кредиту, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, так как в ходе судебного разбирательства не установлено получение ФИО2 дохода, определенного статьями 210,212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 г.г. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.06.2021.

Судья: Г.В. Удоденко

Дело № 2а-1213/2021

36RS0003-01-2019-003848-57