Решение № 2А-127/2017 2А-127/2017~М-72/2017 М-72/2017 от 14 мая 2017 г. по делу № 2А-127/2017

Дело № 2а-127/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Яшкинский районный суд Кемеровской области

в составе: председательствующего Хатянович В.В.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в пгт Яшкино

15 мая 2017 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указывают, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в общей сумме 2 208,36 руб., в том числе: налог - 2 018,71 руб., пени - 189,65 руб. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки: 1) земельный участок, расположенный по адресу: СХПК Набережный <адрес><адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 2) земельный участок, расположенный по адресу: д. <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, следовательно, является плательщиком земельного налога. ФИО1 был исчислен земельный налог за 2011 г. в сумме 403,19 руб., за 2012 г. в сумме 807,52 руб., за 2013 г. в сумме 808,00 руб. В связи с неуплатой суммы налога, в соответствие со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,65 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. Требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена. В соответствии со ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Просит: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в общей сумме 2 208,36 руб., в том числе: налог - 2 018,71 руб., пени - 189,65 руб.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действующей до 27.08.2013 г.) предусмотрено, что органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст.85 НК РФ(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ), органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ч.ч. 2,4 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В случае неуплаты налога физическим лицом в сроки указанные в уведомлении на уплату налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уплачивает пеню, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, переданным в соответствии со ст.85 НК РФ регистрирующим органом, в собственности ФИО1 находятся земельные участки: 1) расположенный по адресу: СХПК Набережный <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли 0,00118064, площадью 28272000 кв.м.; 2) расположенный по адресу: д. <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли 1,00000000, площадью 3000 кв.м. (л.д. 17).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2011 год в сумме 403,19 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2012 год в сумме 807,52 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (справочно указана недоимка в сумме 403,19 руб. и задолженность по пени в сумме 24,37 руб.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2013 год в сумме 808,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (справочно указана недоимка в сумме 1210,71 руб. и задолженность по пени в сумме 98,28 руб.),

Содержащие, в том числе, сведения о кадастровом номере земельного участка, месте его нахождения, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев владения в году и сумму исчисленного налога (л.д. 14, 15, 16).

В связи с неуплатой начисленного административному ответчику земельного налога в установленный законом срок, административным истцом:

- ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № 21776 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: земельного налога за 2011 г. в сумме 403,19 руб., пени 4,87 руб., со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 12).

-ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № 8510 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: земельного налога за 2012 г. в сумме 807,52 руб., пени 263,97 руб., со сроком погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 11).

-ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № 28179 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: земельного налога за 2013 г. в сумме 808,00 руб., пени 133,80 руб., со сроком погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 10).

Таким образом, поскольку сумма задолженности по обязательным платежам у ответчика составила менее 3000 рублей, установленный ч.2 ст.48 НК РФ трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, т.е., налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки в суд в срок до 09.07 2016 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 2208,36 руб. ДД.ММ.ГГГГ г.( дата регистрации заявления),при этом, номер исходящей корреспонденции на заявлении датирован ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.50-52).

По заявлению ответчика ФИО1 судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.19) и в последующим налоговый орган обратился в Яшкинский районный суд с заявлением о взыскании недоимки ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.3-4).

Тем самым, из материалов дела усматривается, что установленный законом срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени, как ст.48 НК РФ, так и ч.2 ст.286 КАС РФ, налоговым органом пропущен.

Из заявления представителя МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области ФИО2 следует, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию №21776 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пропущен по уважительной причине ввиду большой загруженности.(л.д.48).

С учетом публичного характера спорных правоотношений, принимая во внимание, что период пропуска срока обращения с заявлением в суд, установленный ст.48 НК РФ, является незначительным, и мотивирован большой загруженностью, суд считает, возможным признать причины пропуска административным ответчиком срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов и пени с административного ответчика ФИО1 пропущенным по уважительной причине и подлежащим восстановлению.

При этом, соблюдение контрольным органом установленных ст.48 НК РФ условий и сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций свидетельствует о наличии уважительных причин пропуска срока, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, и является основанием для восстановления этого срока.

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Установлено, что земельный налог за 2011 г., 2012 г. и 2013 г. и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

При этом, доказательств того, что земельные участки, за которые административному ответчику был начислен земельный налог за указанные выше периоды- 2011 г., 2012 г. и 2013, не находились у него в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом, срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска (2208,36 руб.) и положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области задолженность по земельному налогу в размере 2018 (две тысячи восемнадцать) рублей 71 копейка, пени по земельному налогу в размере 189 (сто восемьдесят девять) рублей 65 копеек, всего взыскать 2208 (две тысячи двести восемь) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Копию решения направить лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: В.В. Хатянович

Решение в окончательной форме изготовлено 20.05.2017 г.

Судья: В.В. Хатянович