Решение № 2А-2350/2025 2А-2350/2025~М-1971/2025 М-1971/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-2350/2025

УИД: 66RS0053-01-2025-003017-22

Дело № 2а-2350/2025

Мотивированное
решение составлено 03.12.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.12.2025 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Соболевой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 431 446,52 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренным НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 431 446 руб. 52 коп., в том числе пени 57 501 руб. 64 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 451 578 руб. 30 коп., в том числе пени 77 633 руб. 42 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 46 939 руб. 55 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ: 77 633 руб. 42 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 46 939 руб. 55 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мера взыскания) = 30 693 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом дифференцированной ставки Центрального Банка РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37 665 руб. 87 коп., в т.ч. налог – 6 972,00 руб., пени 30 693 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц в размере 1601 руб. 0 коп. за 2021 год.

Пени в размере 30693 руб. 87 коп.,

Транспортный налог в размере 5371 руб. 0 коп. за 2014-2021 годы;

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 30693 руб. 87 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Пени были начислены на недоимку по:

Налогу на имущество ФЛ за 2019 год в размере 772 руб. (сумма пени -61.31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Налогу на имущество ФЛ за 2020 год в размере 1455 руб. (сумма пени - 115.55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Налогу на имущество ФЛ за 2021 год в размере 1601 руб. (сумма пени - 102.73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

НДФЛ за 2020 год в размере 337774 руб. (сумма пени-26897.11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

НДФЛ за 2022 год в размере 38 руб. (сумма пени - 3.02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортному налогу с ФЛ за 2014 год в размере 5178 руб. (сумма пени - 2704.02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Транспортному налогу с ФЛ за 2021 год в размере 193 руб. (сумма пени - 12.38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Земельному налогу с ФЛ за 2018 год в размере 4110 руб. (сумма пени - 142.24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Земельному налогу с ФЛ за 2019 год в размере 1239 руб. (сумма пени - 98.40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1446.13 руб. (сумма пени - 114.84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5568.95 руб. (сумма пени - 442.27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 на сумму 443 586 руб. 31 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании суммы указанной задолженности, но по возражениям должника определением мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №40817810604900317040а-4403/2023 отменен.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность за период с 2014 по 2021 годы, за счет имущества физического лица размере 37 665 руб. 87 коп., в том числе: по налогам – 6 972 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 30 693 руб. 87 коп.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В статье 11.3 НК РФ указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.

В силу п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 9).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 на сумму 443 586 руб. 31 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №40817810604900317040 с заявлениями о взыскании указанной суммы задолженности, вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-4047/2022, от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-3584/2024, от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-2865/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-4778/2025, от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-1317/2025, от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-3509/2024, от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-4403/2023, которые по возражениям должника отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Сысертский районный суд <адрес> с требованиями в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек, административное исковое заявление подано в суд в установленные законом сроки.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в полном объеме.

В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица – при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 годы в сумме 5 371 рубль, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 601 рубль, пени в размере 30 693 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Соболева