Решение № 2А-3419/2025 2А-3419/2025~М-3532/2025 М-3532/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-3419/2025

дело № 2а-3419/2025

УИД 26RS0029-01-2025-006446-58


Решение

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Приходько О.Н.,

при секретаре Оганян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, -

установил:

МИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и недоимки на имущество с физического лица и земельного налога.

В обоснование заявленных требований указали, что в порядке ст.48 НК РФ, Межрайонная инспекция ФНС №14 по СК обратилась к мировому судье судебного участка №7 г.Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога за счет имущества физического лица в размере 1466292, 96 руб., в том числе по земельному налогу в размере 1195993 руб., налога на имущество физитческого лица за 2023 года в размере 77208 руб., налога на имущество физического лица за 2023 вг. В размере 2 руб., суммы пеней в размере -117248, 96 руб. и государственной пошлины в размере 14831 руб. Мировым судьей судебного участка №7 г.Пятигорска 16.12.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм. Определением мирового судьи судебного участка №7 г.Пятигорска от 16.04.2025 судебный приказ от 16.12.2024 отменен по заявлению ФИО1

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. По данным, полученным от регистрирующих органов, в 2023 году ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права - 21.10.2021, земельного участка с №, расположенного по адресу: г<адрес> 665 кв.м., дата регистрации права - 21.10.2021,земельного участка с КН №, расположенного по адресу: г<адрес> общей площадью 684 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <...> общей площадью 664 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:69, расположенного по адресу: <...> общей площадью 667 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:65, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:67, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:66, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:61, расположенного по адресу: <...> общей площадью 665 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:63, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:68, расположенного по адресу: <...> общей площадью 667 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 07:09:0101028:59, расположенного по адресу: КБР, <...> общей площадью 4001 кв.м., дата регистрации права — 12.10.2017, земельного участка с КН 26:24:040707:295, расположенного по адресу: <...> общей площадью 23499 кв.м., дата регистрации права — 11.02.2022, земельного участка с КН 26:24:040707:294, расположенного по адресу: <...> общей площадью 17070 кв.м., дата регистрации права — 01.02.2022, объекта незавершенного строительства -КПП, назначение: нежилое здание, общей площадью застройки 8 кв.м., степень готовности -9%, Литер А, с КН 26:24:040463:139, расположенный по адресу: <...>, примерно в 249 м по направлению на юго-запад от ориентира жилой дом, дата регистрации права — 29.06.2009.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательной сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с 01.01.2023 пени исчислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета (ЕНС). В рамках ЕНС, предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога с физических лиц и земельного налога, ему направлено требование об уплате налогов и пени №127924 по состоянию на 07.09.2023 и уведомление №190137754 от 06.08.2024 по налогам на имущество физ.лиц, земельному налогу. До настоящего времени требования должником не исполнены.

Просили взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2023 год в размере 77208 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2023 год в размере 2 руб.;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 75841 руб.;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1195993 руб.;

сумму пеней в размере 117248,96 руб., а также отнести все расходы по настоящему делу на ответчика.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик в судебное заседание не явился, не сообщив суду о причинах уважительности своей неявки суд.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, ответчика.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не являлся, хотя надлежащим образом был уведомлен судебными извещениями о времени и месте слушания дела по последнему известному месту его жительства и регистрации, в соответствии со ст.96 КАС РФ, что подтверждается документально, доказательств уважительности причин неявки не представил, правом представления доказательств обоснование своих возражений по иску, в том числе письменно путем направления почтовой корреспонденции, не воспользовался. Ответчик данных об изменении места своего проживания не предъявил административному истцу и суду, рассматривающему спор.

Суд полагает, что не допускаются действия граждан, а также юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением злоупотребления правом, т.к. в соответствии со ст. 10 ГК РФ закон ставит защиту гражданских прав в зависимость от того осуществляются ли они разумно и добросовестно, а разумность и добросовестность действий граждан предполагается.

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ).

Административный ответчик не воспользовался своими процессуальными правами, неоднократно не являлся в судебные заседания, несмотря на принятые меры к надлежащему уведомлению о слушании дела, ответчик также не являлся за получением почтовой корреспонденции, в связи с чем, извещения суда, направленные по последнему известному его месту жительства и регистрации, поступали по истечении срока хранения.

Административный ответчик также не воспользовался своим процессуальным правом на представление своего расчета задолженности и доказательств погашения задолженности по налогу в части или полностью за истекший период.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении требований закона и надлежащем уведомлении сторон о времени и месте слушании дела, а неявка административного ответчика при указанных обстоятельствах является его добровольным волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому считает возможным рассмотреть спор в отсутствие не явившегося лица в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу требований п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно положению ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п.2 ст.5 указанного Закона от 09.12.1991г. налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №15 по СК в качестве налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательной сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3641220,48 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1466292,96 руб., в том числе пени – 117248,96 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

За период с 01.01.2023 пени исчислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета (ЕНС). В рамках ЕНС, предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №18122 от 03.12.2024: общее сальдо в сумме 7423351,41 руб., в том числе пени – 1583781,45 руб. Увеличение суммы пеней исчисляется с 01.01.2023 на совокупную сумму задолженности. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №18122 от 03.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1466532,49 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 03.12.2024: 1583781,45 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.12.2024) – 1466532,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 117248,96 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ответчика имело только отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность формирования нового требования. В том числе с учетом доначисленных сумм.

За ФИО1 числится задолженность по неуплате налога на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, предоставленных ст.85 Налогового кодекса РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2023г. являлся собственником следующего недвижимого имущества: объекта незавершенного строительства -КПП, назначение: нежилое здание, общей площадью застройки 8 кв.м., степень готовности - 9%, Литер А, с КН 26:24:040463:139, расположенный по адресу: <...>, примерно в 249 м. по направлению на юго-запад от ориентира жилой дом, дата регистрации права — 29.06.2009.

Суду представлен расчёт налога на имущество физического лица ФИО1 за 2023 год. Расчет судом проверен, ответчиком не опровергнут, доказательств в погашение указанной задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму задолженности не оплатил, доказательств иного у суда не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ. Межрайонная инспекция ФНС №14 по СК обратилась к мировому судье судебного участка №7 г.Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога за счет имущества физического лица в размере 1466292, 96 руб., в том числе по земельному налогу в размере 1195993 руб., налога на имущество физитческого лица за 2023 года в размере 77208 руб., налога на имущество физического лица за 2023 г. в размере 2 руб., суммы пеней в размере -117248, 96 руб. и государственной пошлины в размере 14831 руб.

Мировым судьей судебного участка №7 г.Пятигорска 16.12.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в котором просил отменить данный судебный акт.

В рамках рассмотрения настоящего административного дела по существу4, судом проверены соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, в данном конкретном случае, суд приходит к выводу о надлежащем и своевременном направлении налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности административному ответчику, также своевременном обращении с указанным заявлением в мировой суд.

Определением мирового судьи судебного участка №7 г.Пятигорска от 16.04.2025 судебный приказ от 16.12.2024 отменен в связи с поступившими от административного ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

Также в судебном заседании достоверно установлено, что, поскольку налогоплательщик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговым органом ответчику ФИО1 выставлено налоговое требование об уплате налога и пени №127924. До настоящего времени требования должником не исполнены.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ № 9-П от 14.07.2005 г.).

Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

По данному делу было установлено и сторонами не оспаривалось, что в собственности у ФИО1 в 2023 году имелись следующие земельные участки:

земельного участка с КН 26:24:040707:70, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права - 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:62, расположенного по адресу: <...> общей площадью 665 кв.м., дата регистрации права - 21.10.2021,земельного участка с №, расположенного по адресу: <...> общей площадью 684 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с № расположенного по адресу: <...> общей площадью 664 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН № расположенного по адресу: <...> общей площадью 667 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с №, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:67, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с №, расположенного по адресу: <...> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 665 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:63, расположенного по адресу: <адрес> общей площадью 666 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 26:24:040707:68, расположенного по адресу<адрес>, общей площадью 667 кв.м., дата регистрации права — 21.10.2021, земельного участка с КН 07:09:0101028:59, расположенного по адресу: КБР, <...> общей площадью 4001 кв.м., дата регистрации права — 12.10.2017, земельного участка с №, расположенного по адресу: <...> общей площадью 23499 кв.м., дата регистрации права — 11.02.2022, земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 17070 кв.м., дата регистрации права — 01.02.2022.

В силу требований п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст.145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

Инспекция на основании вышеуказанных норм начислила ФИО1 земельный налог за 2023 год.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направленно налоговое уведомление №190137754 от 06.08.2024, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении и требованиях, не уплатил.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части взыскания земельного налога с административного ответчика.

За неисполнение конституционной обязанности по уплате законно установленного налога, на сумму задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, начислена пеня, равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ № 9-П от 14.07.2005 г.).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Сумма пени, предъявленная ко взысканию составляет – 117248,96 руб. Данный расчет судом проведен, признан обоснованным и верным, ответчиком не оспорен.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований доказательства, представлены не были.

Поскольку, на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ – налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства при обращении в суд в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных или общественных интересов, то расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физического лица, а также пени, -удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, место рождения: КБАССР, паспорт №, выдан ФМС 14.06.2014, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2023 год в размере 77208 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2023 год в размере 2 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 75841 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 1195993 руб.; сумму пеней в размере 117248,96 руб.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, место рождения: КБАССР, паспорт №, выдан ФМС 14.06.2014, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в сумме 29 663 руб.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Приходько