Решение № 2А-240/2024 2А-240/2024(2А-4436/2023;)~М-4100/2023 2А-4436/2023 М-4100/2023 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-240/2024

Решение

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Кобрусевой А.А.,

с участием представителя административного ответчика Саранча С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени страховым взносам на ОПС за 2020 года в размере 3240,68 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 841,54 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы в размере 127768,85 рублей, пени страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы в размере 3835,83 рублей.

Требование мотивированы тем, что ФИО1 в период с 05 октября 2009 года по 09 декабря 2020 года имела статус индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 годы. Обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме и своевременно не исполнена.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района города Саратова от 02 марта 2023 года, который отменен определением от 25 мая 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного ответчика не возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020 год, полагал, что в остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В судебное заседание иные лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, представитель заинтересованного лица просил о рассмотрении административного дела без участия, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 05 октября 2009 года по 09 декабря 2020 года имела статус индивидуального предпринимателя.

Решением Завосдкого районного суда города Саратова от 27 ноября 2023 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 19 по Саратовской области взысканы страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 30529 рублей 03 копеек, пени на указанную недоимку за период с 25 декабря 2020 года по 14 января 2021 года в размере 90,82 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в ращзмере7927 рублей 69 копеек, пени на указанную недоимку за период с 25 декабря 2020 года по 14 января 2021 года в размере 23,58 рублей.

Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу.

При этом в требовании по состоянию на 15 января 2021 года ФИО1 предложено в срок до 25 февраля 2021 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30529,03 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7927,69 рублей.

Требование направлено плательщику 21 января 2021 года.

В требовании по состоянию на 10 август 2021 года ФИО1 предложено в срок до 20 сентября 2021 года уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере за период с 15 января 2021 года по 09 августа 2021 года в размере 1028,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15 января 2021 года по 09 августа 2021 года в размере 267,16 рублей.

Требование направлено плательщику 11 августа 2021 года.

В требовании по состоянию на 18 августа 2022 года ФИО1 предложено в срок до 25 февраля 2021 года уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере за период с 10 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2211,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год с 10 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 574,38 рублей.

Требование направлено плательщику 30 августа 2022 года.

Недоимка по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы списана налоговым органом на основании решения от 11 апреля 2023 года № 2103.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района города Саратова от 02 марта 2023 года, который отменен определением от 25 мая 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В связи с чем 27 ноября 2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом проверен расчет административного истца с учетом положений статьи 430 НК РФ, расчет является правильным.

При таком положении, учитывая, что в расчетный период 2020 года административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок, административные исковые требования о взыскании пени за указанный период подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом согласно постановлению ведущего судебного пристава-исполнителя Заводского РОСП города Саратова от 20 февраля 2024 года удержания задолженности по страховым взносам имели место в 2024 году, исполнительное производство <№>-ИП окончено в связи с фактически исполнением требований исполнительного документа.

Судебный приказ по делу № 2а-1667/2023 на исполнение в Заводской РОСП города Саратова не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года № 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Отмена судебного приказа определением от 25 мая 2023 года позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования о взыскании спорной задолженности.

По общему правилу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Согласно материалам дела, срок для обращения с административным исковым заявлением, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не истек.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3240 рублей 68 копеек, задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 841,54 рублей.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 04 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговом) обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0).

Из материалов дела следует, что недоимка по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана на основании решения от 11 апреля 2023 года № 2103.

При таком положении пени на указанную недоимку взысканию не подлежат.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3240 рублей 68 копеек, задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 841 рублей 54 копеек, а всего: 4082 (четыре тысячи восемьдесят два) рубля 22 копейки.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 13 марта 2024 года.

Судья А.И. Февралева