Решение № 2А-641/2021 2А-641/2021~М-321/2021 М-321/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-641/2021

УИД 89RS0005-01-2021-000632-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Ахматшиной Г.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0641/2021 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд к ФИО1 с настоящим административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и налога на доходы физических лиц. Ответчик не уплатила в бюджет налог доходы физических лиц за 2018 год в сумме 8 949 рублей и пени за несвоевременную уплату в размере 109 рублей 11 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в общей сумме 1 608 рублей 66 коп. Просят взыскать с ответчика недоимки по налогам в указанной выше сумме, а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 г. № 37-Д "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 названного кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом в налоговый орган предоставляются сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных суммах налога за налоговый период.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что с 2010 года по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, а с декабря 2006 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №

Согласно справке о доходах № от 27 февраля 2019 года, представленной ... в налоговый орган, сумма дохода ФИО1 в 2018 году составила ... рублей, по коду дохода ..., сумма налога, исчисленная по ставке 13 %, составила 8 949 рублей, при этом фактически налоговым агентом сумма налога на доходы физического лица не была удержана.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получившее доход от источников в Российской Федерации, в заявленный ко взысканию период.

Налоговым органом произведен расчет и определена сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ответчиком за 2017, 2018 года в размере по 1 110 рублей за каждый год, и определена сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8 949 рублей.

Ответчику направлялись налоговые уведомления: № от 14 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 110 рублей в срок до 03 декабря 2018 года; № от 10 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 110 рублей и налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8 949 рублей в срок до 02 декабря 2019 года.

Судом установлено, подтверждено материалами дела и не оспорено ответчиком, что до настоящего времени обязанность об уплате недоимки по указанным налогам ответчиком не исполнена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В адрес ответчика направлены требования: № от 06 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год до 28 марта 2019 года; № от 30 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени до 11 марта 2020 года.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ввиду того, что требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год не было исполнено 28 марта 2019 года, а требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, налога на доходы физических лиц и пени за 2018 год не исполнено до 11 марта 2020 года, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании налога на имущество физического лица за 2017 год не позднее 28 сентября 2019 года и налога на имущество физических лиц за 2018 год, налога на доходы физических лиц и пени за 2018 год – до 11 сентября 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 27 апреля 2020 года, 29 апреля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени за их несвоевременную уплату.

Определением мирового судьи от 26 ноября 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление налоговой инспекцией подано в суд 12 февраля 2021 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, административный истец обратился с пропуском установленного законом срока.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, налогу на доходы физических лиц и пени за 2018 года, подлежат удовлетворению.

Расчеты, представленные истцом, проверены судом, выполнены в соответствии с действующим в вышеуказанный период налоговым законодательством.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 407 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки г.ФИО3 <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 110 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 109 рублей 11 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8 949 рублей, всего 10 168 (десять тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки г.ФИО3 <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в сумме 407 (четыреста семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-0641/2021.