Решение № 2А-964/2024 2А-964/2024~М-945/2024 М-945/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-964/2024

дело №2а-964/2024

(26RS0026-01-2024-001750-30)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 19 декабря 2024 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ливинской Н.С.,

при секретаре Гатиловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нефтекумского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, в последующем уточнив исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>), в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ арбитражные управляющие являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Ответчику направлено требование об уплате задолженности от 30.01.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3644,23 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 34445 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 946,34 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 8766 руб. В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, уплачивается пеня. За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 196121,19 руб., в том числе пени 8157,76 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, отсутствуют, частичное погашение по расчету в размере 1955,34 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 6202,42 руб. (8157,76 - 1955,34). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 48156.19 руб., пени - 6202.42 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 196121,19 руб. Определением от 22.05.2024 года судебный приказ от 08.05.2024 в отношении ответчика отменен. Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 в размере 3644,23 руб., налог за 2022 в размере 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 в размере 946,34 руб., налог за 2022 в размере 8766 руб.; страховые взносы на ОМС в фикс, размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности: налог за 2023 в размере 354,62 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6202,42 руб. на общую сумму 54358,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте времени судебного заседания извещен надлежаще, при таких обстоятульствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Ранее допрошенная в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 суду пояснила, что по данным информационных ресурсов налогового органа ФИО1 с 06.11.2015 года состоит на учете в налоговом органе как арбитражный управляющий. Нормами п.1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, арбитражными управляющими производится самостоятельно. В целях контроля за полнотой уплаты страховых взносов за период нахождения ФИО1 в статусе арбитражного управляющего, страховые взносы определены в следующих размера: в фиксированном размере за 2017 год 23400 руб. на ОПС и 4590 руб. на ОМС; за 2018 год 26545 руб. на ОПС и 5840 руб. на ОМС; за 2019 год 29354 руб. на ОПС и 6884 руб. на ОМС; за 2020 год 32448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС; за 2021 год 32448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС; за 2022 год 34445 руб. на ОПС и 8766 руб. на ОМС; за 2023 год (с01.01.2023 по 23.06.2023 с учетом предоставленного ФИО1 заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и подтверждающих документов) на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере – 220290, 63 руб. и на ОМС с 24.06.2023 по 31.12.2023 – 4736,80 руб. С суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей: за 2017 -2018гг – 0,00 руб., за 2019 – 792,33 руб., за 2020 -2022гг – 0,00 руб. Таким образом, исчисление страховых взносов произведено налогоплательщику в соответствии с нормами действующего законодательства. С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введен институт единого налогового счета (ЕНС), порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов изменился. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупности обязанности. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017,2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы уплачивались ФИО1 своевременно и в полном объеме. Вместе с тем, инспекцией № в отдельных карточках налоговых обязанностей ЕНС (далее ОКНО) по страховым вносам на ОПС и ОМС 23.11.2023 года были неправомерно уменьшены суммы начислений по страховым взносам в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 161 197,00 руб. (128695 руб. на ОПС (6884 руб., 8426 руб., 8426 руб., 8766 руб.), что привело к образованию положительного сальдо ЕНС и ФИО1 30.11.2023 года неправомерно был произведен возврат денежных средств в размере 161197 руб. Вместе с тем, инспекцией №6 неправомерно уменьшенные суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в полном объеме восстановлены в ОКНО ЕНС ФИО1: 15.01.2024 - за -2019 – 29354 руб. и 6884 руб., 2021 год – 32448 руб. и 8426 руб., 2022 – 34445 руб. и 8766 руб., 30.01.2024 – за 2020 – 32448 руб. и 8426 руб. Кроме того, 24.01.2024 года налогоплательщику в ОКНО ЕНС начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 – с 01.01.2023 по 23.06.2023, с учетом предоставленного ФИО1 заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере - 22029,63 руб. и на ОМС с 24.06.2023 по 31.12.2023 – 4736,80 руб. Таким образом на 30.01.2024 года у ФИО1 отрицательное сольдо ЕНС составило 193141,51 руб. В связи с отрицательным сальдо инспекцией № сформировано и направлено требование ФИО1 об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2024 года № со сроком исполнения до 22.02.2024 на сумму 197141, 51 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС – 187963,43 руб. (за 2019г., по сроку уплаты 31.12.2019 – 29354 руб. и 6884 руб., за 2020г. по сроку 31.12.2020 – 32448 руб. и 84256 руб., за 2021 год по сроку 10.01.2022 – 32448 руб. и 8426 руб., за 2022 год по сроку 09.01.2023 – 34445 руб. и 8766 руб., за 2023 по сроку 09.01.2024 – 22029,63 руб. и 4736,80 руб., пени – 5451,08 руб. Должником 28.02.2024 года перечислены в бюджет денежные средства в качестве ЕНП в размере 106221,43 руб., а также 12.09.2024 перечислены в бюджет денежные средства в качестве ЕНП в размере 3587 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ. В полном объеме погашена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020гг. и частично за 2021 год. В результате по состоянию на 24.10.2024 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 97 423,39 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС – 78155 руб. (за 2021 по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 6491,79 руб. и 1685,78 руб., за 2022 год по сроку 09.01.2023 – 34445 руб. и 8766 руб., за 2023 год по сроку 09.01.2024 – 22029,63 руб. и 4736,80 руб., пени 19268,39 руб. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 ФИО1 не уплачивались, в связи с чем начисление пени осуществляется с 10.01.2024 года. В рамках настоящего административного искового заявления административным ответчиком произведено частичное погашение в размере 1955,34 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено, в связи с чем начисление пени осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства.

В судебное заседание представитель административного ответчика ФИО3 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, при таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 суду пояснила, что требования административного истца считает незаконными. Когда у ФИО1 образовалось положительное сольдо, налоговый орган был обязан его уведомить, но не уведомил, чем считает, были нарушены права ФИО1 Сумма, которую налоговый орган вернул ФИО1, является ошибкой самого налогового органа, ФИО1 не должен за нее отвечать путем уплаты пени.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктом 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно базы данных налогового органа ФИО1 с 06.11.2015 года состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика ИНН <***>, является арбитражным управляющим, в связи с чем, обязан к уплате страховых взносов.

Согласно требованию № от 30.01.2024 года об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2024г., ФИО1 уведомлен об обязанности уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 187963,43 руб., а также пени в размере 5451,08 руб.

Не согласившись с данным требованием № об уплате задолженности ФИО1 подал жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, из которой следует, что он не согласен с начисленной задолженностью, поскольку обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование исполнялась им за указанный период времени надлежаще. Он является арбитражным управляющим, состоит в Ассоциации «МСК СРО ПАУ «Содружество». Также является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом РФ №. В связи с изменениями внесенными Федеральным законом от 30.12.2020 №502-ФЗ, принятым по исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 №-П, категория адвокатов освобождена от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10.01.2021 года. Поскольку арбитражные управляющие, как и адвокаты отнесены Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» к одной категории страхователей, положения Постановления №-П применимы и к арбитражным управляющим. В связи с тем, что на основании п.5 п.1 ст.21НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, он 15.12.2022 года обратился в Межрайонную ИФНС № по СК с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с приложением пенсионного удостоверения. Одновременно обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на пенсионное страхование за период с 01.01.2019 по 15.12.2022 на сумму 128695 рублей. Уведомлением от 21.12.2022 года ему было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов, в связи с отсутствием переплаты. После жалобы 30.11.2023 года в его личном кабинете налогоплательщика было отражено, что возвращено на расчетный счет налогоплательщика сумма в размере 161197 рублей. Таким образом, налоговый орган самостоятельно произвел расчет сумм подлежащим ему возврату. Полагает, что ему возвращена сумма уплаченных страховых взносов не подлежащих возврату за период с 2019 по 10.01.2021г, из-за некорректных действий должностных лиц МИФНС №, выразившихся в неверном истолковании внесенных изменений Федеральным законом №502-ФЗ, что привело к некорректному расчету и необоснованному возврату сумм страховых взносов своевременно уплаченных. Неправомерно включены пени, в его лицевом счете и личном кабинете налогоплательщика нет нарушений срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Некорректный расчет и возврат излишне уплаченных страховых взносов не может является основанием для начисления пени. Кроме того, он относится к категории, которая освобождена от обязанности по уплате стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование с 10.01.2021г..

Решением Управления налоговой службы по Ставропольскому краю от 27.03.2024 года жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, мотивирована тем, что учитывая, что лица самостоятельно обеспечивающие себя работой и получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом №, не являются страхователями и застрахованными лицами по ОПС с момента вступления в силу Федерального закона №257-ФЗ (с 24.06.2023), то они не признаются плательщиками страховых взносов на ОПС за себя также с 24.06.2023 и соответственно за период до 24.06.2023 обязаны уплатить за себя страховые взносы на ОПС в установленном порядке, в том числе за период с 01.01.2023 по 23.06.2023г.в совокупном фиксированном размере, определенном пропорционально количеству календарных месяцев и дней в этом периоде. Исчисление страховых взносов произведено ФИО1 в соответствии нормами действующего законодательства. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 уплачивались ФИО1 своевременно и в полном объеме. Инспекцией № в отдельных карточках налоговых обязанностей ЕНС (далее ОКНО) по страховым вносам на ОПС и ОМС 23.11.2023 года были неправомерно уменьшены суммы начислений по страховым взносам в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 161 197,00 руб. (128695 руб. на ОПС (29354 руб., 32448 руб., 32448 руб., 34445 руб.) и на ОМС - 32502 руб. (6884 руб., 8426 руб., 8426 руб, 8766 руб), что привело к образованию положительного сальдо ЕНС и ФИО1 30.11.2023 года неправомерно был произведен возврат денежных средств в размере 161197 руб. Вместе с тем, Инспекцией № неправомерные уменьшенные суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в полном объеме восстановлены к ОКНО ЕНС ФИО1 15.01.2024 за 2019 – 29354 руб. и 6884 руб., 2021 – 32448 руб. и 8426 руб., 2022 – 32448 руб. и 8426 руб. 30.01.2024 за 2020 – 32448 руб. и 8426 руб. Кроме того 24.01.2024 года заявителю начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год с 01.01.2023 по 23.06.2023 с учетом предоставленного заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и подтверждающих документов) на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере - 22029,63 руб. и на ОМС с 24.06.2023 по 31.12.2023 – 4736,80 руб. Таким образом по состоянию на 30.01.2024 года у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС составило 193141,51 руб. Таким образом имеющаяся у ФИО1 задолженность является правомерной, направление налогоплательщику требования об уплате задолженности соответствует нормам действующего налогового законодательства. После восстановления в ОКНО ЕНС ФИО1 сумм страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019, 2020, 2021, 2022гг, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС начислены в ОКНО ЕНС с 01.12.2023 г. Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 ФИО1 не уплачивались, в связи с чем начисление пени осуществляется с 10.01.2024 года. Таким образом, начисление пени осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства.

Как указал административный истец, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Общая задолженность составляет по налогам 48156,19 руб. пени – 6202,42 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование № от 30.01.2024 года налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены, сведений об оплате страховых взносов в полном объеме не имеется, иных сведений, опровергающих данные обстоятельства, суду не представлено.

Определением мировойго судьи судебного участка №3 Нефтекумского района от 22.05.2024 года судебный приказ № от 08.05.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 191121,19 руб. отменен.

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионной страхование в полном объеме ответчиком не исполнена, что послужило основанием для начисления пени, суд считает требования административного истца подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 в размере 3644,23 руб., налог за 2022 в размере 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 в размере 946,34 руб., налог за 2022 в размере 8766 руб.; страховые взносы на ОМС в фикс, размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности: налог за 2023 в размере 354,62 руб., а также пени в размере 6202, 42 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Нефтекумского муниципального округа, исходя из размера удовлетворенных исковых требований имущественного характера, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю недоимки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2021 год в размере 3644,23 руб., налог за 2022 в размере 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2021 год в размере 946,34 руб., налог за 2022 год в размере 8766 руб.; страховые взносы на ОМС в фикс. размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности: налог за 2023 в размере 354,62 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 6202,42 руб., всего на общую сумму 54358 рублей 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нефтекумского муниципального округа судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Нефтекумский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2025 года.

Судья Ливинская Н.С.