Решение № 2А-202/2019 2А-4/2020 2А-4/2020(2А-202/2019;)~М-145/2019 А-4/2020 М-145/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-202/2019

Дело №а-4/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Усть-Камчатск <адрес> 12 февраля 2020 года

Усть-Камчатский районный суд <адрес> в составе судьи Легрова И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 10 140 рублей, налогу на имущество 156 рублей и пени в сумме 135, 61 руб.

Требования мотивировали тем, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит административный ответчик ФИО1 который, согласно Выписке из базы данных МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, в 2017 году являлся собственником транспортных средств: TOYOTA HILUX SURF, г.р.з. №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; БАРС 850, г.р.з. №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ОБЬ-М, г.р.з.№, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, у ФИО1 в собственности имеется имущество: квартира – кадастровый №;09:0010110:863, по адресу: 684400, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности объектов налогообложения, в соответствии с требованиями налогового законодательства и <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией был начислен транспортный налог за TOYOTA HILUX SURF, г.р.з. №, за 2017 год в размере 4 640 руб., за БАРС 850, г.р.з. №, за 2017 года в размере 4 000 руб., за ОБЬ М, г.р.з. №, за 2017 год в размере 1 500 рублей, за <адрес> рублей.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество в установленный срок ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пени по транспортному налогу составляет 135,61 руб.

Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления транспортного налога, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, и в соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено по почте заказным письмом.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС № был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания имущественного налога, а у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2017 год.

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд Усть-Камчатского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Усть-Камчатского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным спорам. Поскольку от должника проступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с тем, что налог уплачен, судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен.

Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год до настоящего времени не погашена.

Просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 140 рублей, пени в размере 135,61 руб., а также сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 156 рублей, а всего на общую сумму 10 431,61 руб.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова в судебное заседание сторон. При этом административным ответчиком ФИО1 возражения, доказательства по существу административного иска в установленные судом срок не представлены.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 и п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля (транспортного средства).

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Также в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Усть-Камчатского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней на общую сумму 10 431 рубль 61 копейка. Определением мирового судьи судебного участка № Усть-Камчатского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней на общую сумму 10 431 рубль 61 копейка.

Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности истцом не пропущен.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, ст. 399 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) относительно спорного периода срок уплаты транспортного налога и налога на имущество налогоплательщиками – физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, задолженность по налогу за 2017 год подлежала оплате ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое или юридическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства и его фактического использования. Также при наличии зарегистрированного права собственности на квартиру возникает обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество.

Как следует из материалов дела, за ответчиком ФИО1 числятся три зарегистрированных транспортных средства: TOYOTA HILUX SURF, г.р.з. №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; БАРС 850, г.р.з. №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ОБЬ М, г.р.з. №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также жилое помещение: квартира – кадастровый номер № по адресу: 684400, <адрес>. Дата регистрации права собственности – 06.11.2009г.

Названные сведения подтверждены выпиской о сведениях об имуществе налогоплательщика физического лица, каких-либо сведений о том, что ответчик в спорный период не регистрировал права собственности на указанные автомашины, а также на недвижимое имущество – квартиру, ответчиком суду не представлено. Также им не представлены сведения о наличии задолженности по налогам в меньшем размере, либо о погашении данной задолженности частично или в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, пеня по транспортному налогу начислена за 2017 год в сумме 135 руб. 61 коп.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика транспортного налога, налога на имущество, требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество 156 рублей, задолженности по 10 140 рублей, и пени в сумме 135, 61 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины освобождено, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 417 рублей 36 копеек, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 140, 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 10 140 рублей, налогу на имущество в размере 156 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 135,61 рублей, а всего взыскать 10 431 рубль 61 копейку.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 417 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Усть-Камчатский районный суд в течение 15 дней со дня со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.И. Легров