Решение № 2А-338/2024 2А-338/2024~М-291/2024 М-291/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-338/2024

УИД 74RS0040-01-2024-000466-97

Дело № 2а-338/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С. Неежлевой, при секретаре судебного заседания Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Богдан ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021 года-9440,67 рублей; за 2022 год-13 650,00 рублей и пени в размере 5 263,56 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, указанных в приложении №. В адрес административного ответчика были направлены уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уведомление было направлено на бумажном носителе, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено на бумажном носителе, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленные сроки суммы, подлежащие уплате ответчиком, добровольно в бюджет не внесены. В силу положений пунктов 1,2 и 3 ст.75 НК РФ в отношении ответчика начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8556,18 рублей. В рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(далее ЕНС). Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 23 993,84 рублей. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 2 435,32 рублей. На дату предъявления иска пени частично погашены(уменьшены). Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 5263,56 рублей. В адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено на бумажном носителе, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не было исполнено. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме (л.д. 6-7).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме (л.д.7-на обороте,63).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие(л.д.54,64).

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в административном иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В соответствии с ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующем размере, в том числе, автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250л.с включительно-65,0 рублей.

Согласно статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Установлено, что за ФИО1 в 2021, 2022 годах на праве собственности было зарегистрировано транспортное средство: КАМАЗ 5230, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России по <адрес> (л.д.26,49), карточкой учета транспортного средства(л.д.48).

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год -13 650,00 рублей, согласно расчета: 210 х 65,00 х12/12; за 2022 год-13650,00 рублей согласно расчета: 210 х 65,00 х12/12, что подтверждается налоговыми уведомлениями, направленными в адрес ответчика(л.д.9,10,20,21).

Транспортный налог за 2021, 2022 годы своевременно в установленный срок не был оплачен. Доказательств иного в судебном заседании не установлено.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога ответчику в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пениза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8556,18 рублей, что подтверждается расчетом(л.д. 15-16), который проверен судом и признан выполненным арифметически верно.

Размер пени ответчиком не оспорен, другого расчета не представлено.

Кроме того, установлено, что в рамках Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа(ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа(ЕНП).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 23 993,84 рублей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа(ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете(ЕНС) налогоплательщика, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете(ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 2435,32 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.13).

На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены(уменьшены), остаток задолженности по пени с учетом частичного погашения, составляет 5263,56 рублей(10647,12(задолженность по пени)-5383,56(ранее взысканная сумма задолженности по пени).

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 23 393,67 рублей и пени в размере 9 414,77 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.11,19).

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок в добровольном порядке не была уплачена недоимка истец первоначально обратился за вынесением судебного приказа в январе 2024 года (л.д. 40-41), был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-285/2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2020 по 2023 годы в размере 28 657,23 рублей(л.д.42).

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.18,43,44).

С исковым заявлением МИФНС России № 32 обратилась в Уйский районный суд 09 августа 2024 года (л.д.31), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (09 февраля 2024 года +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в размере 9440 рублей 67 копеек; за 2022 год в размере 13650 рублей 00 копеек и пени в размере 5263 рублей 56 копеек.

Представленные ответчиком квитанции о произведенных платежах в погашение задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 13650,00 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 650,00 рублей(л.д.52,62), не могут быть приняты судом, так как с достоверностью не свидетельствуют о полном погашении имевшееся у истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу, поскольку как следует из представленной выписки из КРСБ налогоплательщика(л.д.15-16), требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленного ответчиком(л.д.61), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась общая задолженность по налогам в размере 49618,64 рублей, а на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 46958,19 рублей, в том числе пени 8556,18 рублей(л.д.13).

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Богдан ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Богдан ФИО7,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия 7508 №, выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>) задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 9440 рублей 67 копеек; за 2022 год в размере 13650 рублей 00 копеек, а также пени в размере 5263 рублей 56 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделении г. Тула Банка России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств №40102810445370000059, получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Богдан ФИО8 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: Л.С. Неежлева

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2024 года.