Решение № 2А-828/2024 2А-828/2024~М-714/2024 М-714/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-828/2024

УИД 36RS0010-01-2024-001276-13

Дело № 2а-828/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 17 сентября 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи Гуглевой Н.Б.,

при секретаре Стрельченко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 373 руб. 32 коп., в том числе налог – 5 822 руб. 00 коп., пени – 4 551 руб. 32 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере 30 руб. 0 коп. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 204 руб. 0 коп. за 2022 год;

пени в размере 4 551 руб. 32 коп.;

транспортный налог в размере 5 588 руб. 0 коп. за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4 551 руб. 32 коп.

Из иска следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 94 530 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно иску, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области направлено заявление от 11.12.2023 № 1125 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в отношении должника ФИО1 в размере 10 373,32 руб., в том числе по налогам в размере 5 822 руб., по пене – 4 551 руб., в принятии которого определением мирового судьи от 08.04.2024 было отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1:

земельный налог в размере 30 руб. 00 коп. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 204 руб. 00 коп. за 2022 год;

транспортный налог в размере 5 588 руб. 0 коп. за 2022 год;

пени, за период с 13.08.2023г. по 10.01.2024г., в размере 4 551 руб. 32 коп., на общую сумму 10 373 руб. 32 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление представителя административного истца с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту (ст. 408 НК РФ). В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговое уведомление, в котором указывается срок уплаты налога, а также приводится расчет подлежащих уплате сумм. Налог на имущество физических лиц определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц для г. Воронежа установлены решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является собственником транспортных средств: автомобиля марки ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак №, автомобиля марки ЛАДА 212140 LADA 4x4, государственный регистрационный знак № (л.д.16)

Кроме того, он является собственником земельного участка с кадастровым № площадью 628 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> и жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. (л.д.17)

Из материалов дела усматривается, что 16.05.2023 ответчику налоговым органом было направлено налоговое требование № от 16.05.2023, содержащее обязанность уплатить: транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные с 1 января 2017 по 31 декабрям 2022 года), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабрям 2022 года), страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), на общую сумму 94 530,18 руб. в срок до 15.06.2023. (л.д.19-20)

29.07.2023 ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, содержащее расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 за период 2022 г.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог в размере 30 руб., налог на имущество физических лиц в размере 204 руб. и транспортный налог в размере 5 588 руб., которые ФИО1 в добровольном порядке не уплатил.

Кроме того, налоговым органом за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 начислены пени в размере 4 551 руб.32 коп. на задолженность по уплате налогов за период с 2020 г. по 2022 г., взысканную на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 08.09.2023.

В силу ст. 75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

МИ ФНС № 3 по Воронежской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направляло в адрес ФИО1 уведомление об уплате задолженности по налогам, которое налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

08.08.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №. (л.д.18)

МИФНС России №15 по Воронежской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год размере 10 373,32 руб., из которых: по налогам – 5 822 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 551,32 руб.

08.04.2024 мировой судья судебного участка №1 в Борисоглебском судебном районе отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании положений п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, начисленным за 2022 год, и пени, начисленной на задолженность по налогам 2020-2022 гг.

Иск поступил в Борисоглебский городской суд 01.07.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно представленным административным истцом расчетам у ответчика образовалась задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2022 года в размере 204 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2022 года в размере 30 руб.; по транспортному налогу за период 2022 года в размере 5 588 руб.; а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 4 551,32 руб., а всего на сумму 10 373,32 руб.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 415 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области: земельный налог за 2022 г. в размере 30,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 204,00 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 5 588,00 руб.; пени за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 4 551,32 руб., а всего – 10 373,32 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 415 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24 сентября 2024 года.

Председательствующий