Решение № 2А-2159/2023 2А-2159/2023~М-1900/2023 М-1900/2023 от 11 декабря 2023 г. по делу № 2А-2159/2023

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зародова М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лаврентьевой У.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2159/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 8255,43 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,87 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 979 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,51 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 979 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,19 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5596 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23,92 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76,18 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 497,95 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,81 рублей.

От административного истца поступило ходатайство об отказе от административного иска в части.

Таким образом, МИФНС России № 23 по Самарской области просит взыскать задолженность по обязательным платежам на общую сумму 8219,43 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,87 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 979 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,51 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 979 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,19 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5560 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23,92 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76,18 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 497,95 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,81 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком указанных недоимок, пени в указанных налоговых периодах, поскольку за ним было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (общая долевая собственность 1/2).

В связи с тем, что ФИО1 в полном объеме не исполнена обязанность по оплате указанных недоимок и пени налоговым органом ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа № мирового судьи судебного участка № 137 Кинельского судебного района Самарской области не пропущены.

Суд приходит к выводу, что расчет недоимок и пени по перерасчету по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год произведен верно.

Относительно требований о взыскании пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,87 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76,18 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 497,95 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,81 рублей суд приходит к следующим выводам.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Согласно сведениям налогового органа, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начислен в размере 204 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год начислен в размере 4617 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог с физических лиц за 2016 год.

Согласно судебному приказу исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 137 Кинельского судебного района Самарской области - мирового судьи судебного участка № 62 Кинельского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сведений об отмене указанного судебного приказа не представлено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Поскольку налоговым органом соблюдён срок для обращения в суд, уведомления и требования направлены налогоплательщику, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 8219,43 рублей (восемь тысяч двести девятнадцать рублей сорок три копейки), в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,87 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 979 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,51 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 979 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,19 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5560 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23,92 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76,18 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 497,95 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97,81 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей (четыреста).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кинельский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья <данные изъяты>