Постановление № 1-368/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 1-368/2020

Дело № 1-368/2020

УИД – 50 RS0<№ обезличен>-97)


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

г.о.Химки 07 мая 2020 года

Судья Химкинского городского суда <адрес> Нуждина М.Н., с участием государственного обвинителя - помощника Химкинского городского прокурора <адрес> ФИО3, подсудимой ФИО1, защитника – адвоката ФИО4, представившего удостоверение <№ обезличен> и ордер <№ обезличен>, при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, <дата> года рождения, уроженки г. Химки <адрес>, гражданки РФ, невоеннообязанного, со средне-специальным образованием, замужней, иждивенцев не имеющей, работающей мед. сестрой в филиале № 1 ФГБУ «ЛРКЦ» Минобороны России, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, д<адрес>, ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия подсудимая ФИО1 обвиняется в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, а именно в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО1, состоя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в период времени с <дата> по <дата> на налоговом учете в ИФНС России №13 по <адрес> расположенной по адресу: <адрес>, <...><адрес>, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет установленных законодательством налогов, уклонилась от уплаты налога на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> г., в крупном размере путем не предоставления декларации при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23,45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), ФИО1 обязана самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 20-П от <дата> налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ налоговой базой по налогу на доходы физических лиц является сумма всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ – применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1. 6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ - применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ - объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Для индивидуальных предпринимателей, выбравших систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 статьи 248 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249, 250 НК РФ) и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1. 6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ; доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходом также признаются доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и другие.

Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ст. 346.19 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст.346.20 НК РФ - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 30 апреля года.

Всего за период с <дата> по <дата> на расчетные счета открытые на имя индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <№ обезличен> перечислены денежные средства в сумме 17 255 165 рублей 90 копеек, из которых в сумме 17 075 401 рубля 61 копейка ФИО1 обналичены, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ является её доходом, с которого в соответствии со ст. 23, п. 1 ст. 208, 209, 210, 224 НК РФ она была обязана исчислить налог на доход физических лиц по ставке 13 % и уплатить его в бюджет. Какие-либо документы, отражающие понесенные расходы ФИО1 в налоговую декларацию при упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» за 2017 год в ИФНС России № 13 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <...>, в срок до <дата> не представлены.

Реализуя указанный преступный умысел, ФИО1, заведомо зная, что в соответствии со ст. 207 НК РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц, и что налоговым периодом по НДФЛ, в соответствии со ст. 216 НК РФ для неё признается календарный год, а объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком, при том, что налоговой базой, согласно ст. 210 НК РФ признаются все доходы налогоплательщика, действуя в нарушение указанных норм закона, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащий уплате в бюджет НДФЛ, в нарушение требований ст.ст. 23, 45 НК РФ, будучи достоверно осведомленной о полученном доходе за 2017 год в сумме 17 255 165 рублей 90 копеек, умышленно в срок до <дата> не представила налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в ИФНС России №13 по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <...>, и в срок до <дата> налог не уплатила, тем самым уклонилась от уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 2 447 446 рублей 65 копеек.

Таким образом, ФИО1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, желая не перечислять подлежащие уплате в бюджет налог на доходы физических лиц путем непредставления налоговых деклараций по данному виду налога, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, уклонилась от уплаты в бюджет налог на доходы физических лиц за 2017 г. в период с <дата> по <дата> на общую сумму 2 447 446 рублей 65 копеек, что является крупным размером и составляет 91,01 процентов от общей суммы налогов, начисленных и уплаченных в пределах трех финансовых лет подряд.

В судебном заседании защитником ФИО4 было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона <№ обезличен> «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», согласно пункту 3 которого: «пункт 2 примечаний к ст. 198 изложить в следующей редакции: «Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей».

Выслушав подсудимую ФИО1, поддержавшую заявленное защитником ходатайство, государственного обвинителя, не возражавшего по существу заявленного ходатайства, исследовав материалы уголовного дела, суд считает ходатайство защитника ФИО4 обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, на общую сумму 2 447 446 рублей 65 копеек.

В соответствии с изменениями, внесенными в УК РФ Федеральным законом от <дата> N 73-ФЗ, согласно пункту 3 которых: «пункт 2 примечаний к ст. 198 изложить в следующей редакции: «Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей».

Согласно ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положений лица, совершившего преступление, имеет обратную силу.

Поскольку до вступления приговора в законную силу преступность и уголовная наказуемость данного деяния были устранены новым уголовным законом, в соответствии с ч. 2 ст. 24 УПК РФ производство по делу подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, ввиду отсутствия в деянии состава преступления.

Заявленный по делу гражданский иск Химкинским городским прокурором в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС № 13 по <адрес> на сумму 2 447 446 руб. 65 коп. - оставить без рассмотрения, оставив за Химкинским городским прокурором право на удовлетворение исковых требований в порядке гражданского судопроизводства, поскольку в соответствии со ст.ст. 306, 309 УПК РФ гражданский иск в уголовном деле может быть разрешен только при постановлении приговора.

На основании изложенного и руководствуясь п.2 ч.1 ст.24, ч.2 ст.27, ст.239 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Признать за Химкинским городским прокурором в защиту интересов Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС № 13 по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска на сумму 2 447 446 руб. 65 коп. и передать вопрос о размере его возмещения для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, после вступления постановления в законную силу – отменить.

Вещественные доказательства: 3 диска CD-R – хранить при материалах уголовного дела.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья М.Н.Нуждина