Решение № 2А-4531/2024 2А-509/2025 2А-509/2025(2А-4531/2024;)~М-3925/2024 М-3925/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-4531/2024

Административное дело № 2а-509/2025

УИД 68RS0001-01-2024-006919-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 17 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании заявленных административных исковых требований указав, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2022 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ 02.05.2023 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода в сумме 2 280 000 руб. от ФИО2, с исчисленной суммой налога подлежащего уплате в бюджет 97500 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 15.07.2022.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской

Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок уплаты налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022год не позднее 17.07.2023.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2022 год не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, КВ.584, дата возникновения права 03.08.2017г.; гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.10.2021г.по 09.01.2023г., жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1022.00 рубля. Налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории городского округа - <адрес>» на территории городского округа - <адрес> введен земельный налог.

ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят и соответственно является плательщиком земельного налога исчисленного на данный земельный участок.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 123 рубля. Земельный налог за 2022 год не уплачен.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 20318 руб., за 2021 год - 29473.60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год - 7653.62 рублей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 6208.19 руб., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4601.11 руб., из которых в сумме 2659.29 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год - 20318 руб., в сумме 1941.82 руб. за период с 14.12.2021 по

31.12.2022 на недоимку за 2021 год - 29473.60 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1607.08 руб., из которых в сумме 1102.83 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год - 8426 руб., в сумме 504.25 руб. за период с 14.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год - 7653.62 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении с ФИО1 составляет 274.60 рубля (ИЛ ФС 046794129 по дело №2а-1512/2022).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022, составляет 5933.59 руб. (6208.19 руб.-274.60 руб.).

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по составила: 65871.22 руб. с 01.01.2023 по 17.07.2023 (страховые взносы на ОМС за 2021 год - 7653.62 руб., за 2020 год - 8426 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год - 29473.60 руб., за 2020 год - 20318 руб.); 160371.22 руб. с 18.07.2023 по 01.12.2023 (уплата ЕНП - 3000 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год - 97500 руб.). 161516.22 руб. с 02.12.2023 по 27.03.2024 (земельный налог за 2022 год - 123 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1022 руб.).

Таким образом, с 01.01.2023 по 27.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 22215.73 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на 05.03.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 28 149.32 рублей.

Расчет указанной суммы: 5933.59 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 22215.73 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 28 149.32 рублей.

Подтверждением взыскания задолженности является: судебный приказ №а-1512/2022 о взыскании задолженности в размере 38710.82 руб., в т.ч. по страховым взносам на ОПС за 2021 год - 29473.60 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год - 7653.62 руб., пени - 1583.60 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 211614.11 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просило взыскать в бюджет с ФИО1 задолженность в сумме 126 794.32 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в сумме 123 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1022 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 97 500 рублей; по пени в сумме 28 149.32 руб., из них в сумме 5933.59 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 22215.73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Ранее в судебном заседании не оспаривая наличие задолженности, пояснила, что принимает меры в погашению.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных административных исковых требований указав, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2022 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода в сумме 2 280 000 руб. от ФИО2, с исчисленной суммой налога подлежащего уплате в бюджет 97500 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской

Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок уплаты налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по <адрес> от административного искового заявления к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 33 467,54 руб., всего в чем производство по делу в этой части прекращено.

ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 34 467,54 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 572,56 руб., 13.11.2024г. в сумме 3 894,98 руб.,), которые были учтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером 68:29:0212004:1174, расположенного по адресу: <адрес>, КВ.584, дата возникновения права 03.08.2017г.; гаража с кадастровым номером 68:20:0206005:187, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.10.2021г.по 09.01.2023г., жилого дома с кадастровым номером 68:29:0213009:233, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1022.00 рубля. Налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории городского округа - <адрес>» на территории городского округа - <адрес> введен земельный налог.

ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят и соответственно является плательщиком земельного налога исчисленного на данный земельный участок.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 123 рубля. Земельный налог за 2022 год не уплачен.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 20318 руб., за 2021 год - 29473.60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год - 7653.62 рублей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 6208.19 руб., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4601.11 руб., из которых в сумме 2659.29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 20318 руб., в сумме 1941.82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по

31.12.2022 на недоимку за 2021 год - 29473.60 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1607.08 руб., из которых в сумме 1102.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 8426 руб., в сумме 504.25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год - 7653.62 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении с ФИО1 составляет 274.60 рубля (ИЛ ФС 046794129 по дело №а-1512/2022).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5933.59 руб. (6208.19 руб.-274.60 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по составила: 65871.22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС за 2021 год - 7653.62 руб., за 2020 год - 8426 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год - 29473.60 руб., за 2020 год - 20318 руб.); 160371.22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 3000 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год - 97500 руб.). 161516.22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2022 год - 123 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1022 руб.).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 22215.73 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 28 149.32 рублей.

Расчет указанной суммы: 5933.59 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 22215.73 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 28 149.32 рублей.

Подтверждением взыскания задолженности является: судебный приказ №а-1512/2022 о взыскании задолженности в размере 38710.82 руб., в т.ч. по страховым взносам на ОПС за 2021 год - 29473.60 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год - 7653.62 руб., пени - 1583.60 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 211614,11 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней направлялись налогоплательщику ФИО1 посредством почтового направления.

При таких обстоятельствах, ФИО1 была надлежащим образом осведомлена об имеющейся у неё налоговой задолженности, соответственно исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1701/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требование, выставленное ФИО1 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, подлежало исполнению в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности УФНС по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 123 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1022 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 64 032,46 рублей; по пени в сумме 28 149.32 руб., из них в сумме 5933.59 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 22215.73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова