Решение № 2А-364/2025 2А-364/2025~М-330/2025 М-330/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-364/2025

Дело № 2а-364/2025

УИД 19RS0009-01-2025-000486-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Таштып 18 ноября 2025 г.

Таштыпский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Осиповой Н.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Костяковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере Номер., а именно – налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер руб. Номер коп., налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер., налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер руб., налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер руб.; пени в сумме Номер руб. Номер. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указывая на то, что административный ответчик имеет задолженность по уплате соответствующих налогов.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были надлежащим образом извещены.

Представитель истца в административном иске просил провести судебное заседание в отсутствие представителя УФНС России по <адрес>.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Материалы дела свидетельствуют о том, что ФИО1 является собственником ? общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес>, рп (пгт) прогресс, <адрес>, кадастровый Номер.

Из налогового уведомления Номер от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан уплатить за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц в размере Номер руб.

Из налогового уведомления Номер от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан уплатить ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц в размере Номер руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из налогового уведомления Номер от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан уплатить за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц в размере Номер руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из налогового уведомления Номер от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан уплатить за ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество физических лиц в размере Номер руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Указанные уведомления содержит подробный расчет налога: наименование налога, адрес объекта квартиры (<адрес>, пгт. Прогресс, <адрес>, кадастровый Номер), период владения (12 месяцев), налоговую базу (кадастровую стоимость), налоговую ставку.

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование Номер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить образовавшуюся задолженность по налогу в размере Номер руб., пени Номер коп.

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование Номер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить образовавшуюся задолженность по налогу в размере Номер коп.

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование Номер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить образовавшуюся задолженность по налогу в размере Номер., пени в размере Номер

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из приведенного номы статьи 11.3 НК РФ, а также пунктов 1, 7 ст. 58 НК РФ следует, что обязанность по уплате платежей налогоплательщиком (налоговым агентом) исполнятся путем внесения Единого налогового платежа, сумма которого учитывается налоговым органом на едином налоговом счете и который самостоятельно засчитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет.

Определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными в пункте 8 статьи 45 НК РФ.

Материалы дела свидетельствуют о том, что на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Из пояснений представителя налогового органа следует, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязательств по уплате налога. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Постановлениями правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Задолженность по налогу на имущество на физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер руб. Номер коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Номер руб. включена в требование Номер на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

Требование Номер от ДД.ММ.ГГГГ в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ Номер УФНС по РХ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ Номер в размере Номер

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, действовавшего в редакции на дату принятия решения о взыскании задолженности, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в границах <адрес> вынесен судебный приказ Номера-507/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер., в том числе по налогам – Номер., пени Номер. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка в границах <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление направлено в Таштыпский районный суд ДД.ММ.ГГГГ

С учетом того, что сумма задолженности по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ составила менее Номер, размер задолженности превысил Номер только ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения к мировому судьей, а после отмены судебного приказа в суд, налоговом органом соблюден.

Проверив произведенный налоговым органом расчет исчисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., соблюдение административным истцом порядка их взыскания, суд находит его верным; направленные в адрес налогоплательщика уведомления Номер от ДД.ММ.ГГГГ, Номер от ДД.ММ.ГГГГ, Номер от ДД.ММ.ГГГГ, Номер от ДД.ММ.ГГГГ содержат наименование налога на имущество с физических лиц, адрес квартиры (<адрес>, пгт. Прогресс, <адрес>, кадастровый Номер), период владения, налоговую базу (кадастровую стоимость), налоговую ставку.

Поскольку за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. было зарегистрировано указанное в налоговых уведомлениях имущество, следовательно, являясь налогоплательщиком, обязан был платить налог на имущество с физических лиц, расчет налога административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате данных сумм не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований, с учётом требований статьи 178 КАС РФ.

Пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

Налоговый орган просит взыскать пени в сумме Номер. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик расчет пени не оспаривал, контрсчёт не представил.

Проверив правильность начисления пени, суд находит его верным, расчет пени произведен исходя из суммы задолженности, в расчет пени налоговый орган указал сумму долга на которую начисляется пеня (ЕНС), количество дней просрочки, ставку Банка России, ставку расчета пени.

На основании части 4 статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер), зарегистрированного по адресу: <адрес>А, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере Номер Номер коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере Номер за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Номер руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере Номер руб., пени в размере Номер коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере Номер руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Таштыпский районный суд

Председательствующий Н.С. Осипова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий Н.С. Осипова