Решение № 2А-2552/2019 2А-2552/2019~М-2517/2019 М-2517/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-2552/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2019 года г.Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Ковальчук Л.Н.,

при секретаре Труновой П.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2552/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за дата годы в размере 14 061 рубль 39 копеек, пени в связи с нарушением срока уплаты указанного налога за период с дата в сумме 30 рублей 66 копеек, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за дата в сумме 8 рублей 20 копеек, пени по земельному налогу за дата в сумме 9 рублей 60 копеек, а всего в сумме 14 109 рублей 85 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как собственник двух транспортных средств, а также плательщиком земельного налога, как собственник двух земельных участков и налога на имущество физических лиц, как собственник двух объектов недвижимости.

На основании налогового уведомления № * налоговым органом сумма транспортного налога за <данные изъяты>

На основании налогового уведомления № * сумма транспортного налога за <данные изъяты>

Налоговые уведомления для уплаты налога направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в электронном виде через личный кабинет направлено требование № * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому подлежащий уплате в срок до дата: транспортный налог составил <данные изъяты>

Поскольку указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, и после его отмены мировым судьей определением от дата, обратился в суд с настоящим иском о взыскании недоимки по уплате налога и пени.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились. Административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку судом не признано обязательным участие административного истца и административного ответчика в рассмотрении дела, суд приходит к выводу, что имеются предусмотренные ч. 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 52 Кодекса установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему были направлены налоговое уведомление и требование; не доверять представленным в дело доказательствам оснований не имеется; при этом сведений о том, что ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в материалы дела не представлено,

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налога и пени, что подтверждается распечаткой сведений налогового кабинета налогоплательщика ФИО1

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: марки CUBARU LEGACY OUTBACK с государственным регистрационным знаком *; марки NISSAN MICRA с государственным регистрационным знаком *, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник земельных участков, распложенных по адресу: <адрес> плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник квартиры по адресу: <адрес>

Указанные обстоятельства административным ответчиком при рассмотрении административного дела не оспаривались.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № * транспортного налога за <данные изъяты>; земельного налога за <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>; № * транспортного налога за <данные изъяты>

Направление налоговых уведомлений административным ответчиком, в том числе расчет налога, подлежащего уплате за конкретный налоговый период, при рассмотрении административного дела не оспаривались.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № * об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому подлежащий уплате в срок до дата: транспортный налог составил <данные изъяты>; пени за нарушение сроков уплаты налога <данные изъяты>, пени за нарушение сроков уплаты налога <данные изъяты>, пени за нарушение сроков уплаты налога <данные изъяты> копеек. Пени рассчитаны в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ.

В требовании указан срок исполнения – до дата

Как следует из материалов дела в установленный абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ срок требование об уплате налога, пени ответчиком исполнены не были, задолженность по транспортному налогу, пени, ответчиком не уплачена.

Обосновывая доводы об отсутствии у него задолженности по уплате налогов и неверном математическом расчете налоговым органом уплаченных налогов и недоимки, административный ответчик представил сведения личного кабинета налогоплательщика по уплате им транспортного налога и пени с дата. Оспаривая наличие задолженности по уплате транспортного налога за конкретный налоговый период – дата, со сроком уплаты не позднее дата, административный ответчик ФИО1 ссылался на математическую неверность расчета, предоставив в доказательство уплаты им налогов: платежное поручение № *; платежное поручение № * платежное поручение № *. Также указал, что налоговым органом не учтена оплата, внесенная дата на депозит судебных приставов по исполнительному производству *, которой он оплатил недоимку по транспортному налогу по судебному приказу. Кроме того, ФИО1 представил копии квитанций по уплате дата транспортного налога за дата транспортного налога за дата; по уплате дата год по налоговому уведомлению № * в отношении транспортного средства марки NISSAN MICRA с государственным регистрационным знаком * копеек, которые, по его мнению, не были учтены налоговым органом при расчете с бюджетом по транспортному налогу.

Однако, из расчета представленного налоговым органом и карточки «расчеты с бюджетом» (КРСБ закрытая дата следует, что недоимка по уплате транспортного налога налогоплательщиком ФИО1 составляет <данные изъяты>. При этом налоговым органом учтены при расчете уплаты налога за иные налоговые периоды, спорные суммы по уплате дата транспортного налога в сумме <данные изъяты>

Копия квитанции на сумму <данные изъяты> об уплате дата на депозит судебных приставов по исполнительному производству *, не может свидетельствовать об уплате ФИО1 транспортного налога, поскольку согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Указанная сумма, как следует из расчета представленного налоговым органом и карточки «расчеты с бюджетом» (КРСБ закрытая дата в бюджет не внесена.

Оспаривая доводы административного ответчика об уплате недоимки по транспортному налогу за спорный период, в том числе, платежным поручением № *; платежным поручением № *, платежным поручением № *, представитель административного истца, участвуя в рассмотрении дела, указала, что в представленных ФИО1 платежных поручениях не имеется сведений о назначении платежа. В платежных поручениях указаны сведения как перевод в пользу Федерального казначейства/оплата налогов ФНС, в связи с чем, налоговым органом поступившие денежные средства учтены в погашение задолженности по налогу и пени, в том числе, за иные налоговые периоды.

Согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);"РС" - погашение рассроченной задолженности.

В представленных административным ответчиком трех платежных поручениях от дата, не указано за какой налоговый период произведена оплата, поскольку отсутствует уникальный идентификационный номер налогового уведомления, не имеется также иного распоряжения о переводе денежных средств, в связи с чем, и в силу приведенных выше Правил указания информации, уплаченный платеж в размере <данные изъяты> был зачтен налоговым органом в погашение задолженности по транспортному налогу за налоговый период дата, иные платежи за иные налоговые периоды и налоги.

Таким образом, с учетом уплаченных в дата платежей на момент рассмотрения дела, у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> копеек и пени, подлежащие взысканию в судебном порядке.

При этом суд отмечает, что в соответствии с пунктом 7 части 4 статьи 45 НК РФ по предложению налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Из представленных административным ответчиком ответов налогового органа от дата следует, что Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по обращениям ФИО1 проведена сверка начисленных и уплаченных сумм транспортного налога. По состоянию на <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 не лишен возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с заявлением о совместной сверке уплаченных налогоплательщиком налогов, что предусмотрено правилами пункта 7 части 4 статьи 45 НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Учитывая, что ФИО1 своевременно не уплатил транспортный налог за дата, земельный налог и налог на имущество физических лиц за дата, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из расчета пеней следует, что расчет произведен административным истцом за период с дата

Расчет пеней по указанным обязательным платежам не оспаривался.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Сроки на обращение в суд административным истцом не нарушены, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка N 78 Центрального судебного района города Тулы вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № *

По заявлению ФИО1 о несогласии с исполнением судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка N 78 Центрального судебного района города Тулы от дата судебный приказ отменен. С учетом предусмотренного в ст. 93 КАС РФ правила окончания процессуального срока, административный иск предъявлен в Центральный районный суд города Тулы дата, то есть, в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

Разрешая заявленные исковые требования о взыскании транспортного налога и пени, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество и земельного налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате налога и пени ответчиком не исполнено, задолженность по налогам не погашена.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области транспортный налог с физических лиц за дата в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: