Решение № 2А-2054/2019 2А-243/2020 2А-243/2020(2А-2054/2019;)~М-2063/2019 М-2063/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-2054/2019

Дело № 2а-243/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Елизово Камчатского края

07 февраля 2020 года

Елизовский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Федорцова Д.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного судебного разбирательства административное дело № 2а-243/2019 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 ИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административном иском к ответчику ФИО1 о взыскании с него суммы задолженности по имущественным налогам и пени на общую сумму 38 552 рубля 01 копейки, из них: 36 835 рублей в счет транспортного налога с физических лиц, 528 рублей 89 копеек в счет пени по транспортному налогу с физических лиц, 615 рублей в счет налога на имущество физических лиц, 565 рублей в счет земельного налога и 8 рублей 12 копеек в счет пени по земельному налогу (л.д. 4-10).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ответчик, являясь собственником пяти транспортных средств, жилого дома и земельного участка, в установленные законом сроки, несмотря на направленное ему налоговое уведомление и требование об уплате налогов за 2017 год, не уплатил налог на имущество физических лиц в сумме 615 рублей, земельный налог в сумме 565 рублей и транспортный налог в сумме 36 835 рублей, в связи с чем ему была начислена пеня по земельному налогу в размере 08 рублей 12 копеек и по транспортному налогу с физических лиц в размере 527 рублей 89 копеек.

В судебное заседание Инспекция своего представителя не направила, поскольку просила о рассмотрении дела в его отсутствие, указывая на то, что ответчик до настоящего времени не погасил свою задолженность по имущественным налогам и пени (л.д. 36, 38).

Административный ответчик ФИО1, несмотря на свое надлежащее извещение о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил и об отложении дела не просил. Возражений против предъявленных к нему требований не представил (л.д. 37).

На основании части 7 статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) в связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не являлась обязательной и не признана судом обязательной, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив административный иск, исследовав и оценив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории Елизовского городского поселения в 2017 году налог на имущество физических лиц установлен муниципальным нормативным правовым актом «Порядок установления и введения в действие на территории Елизовского городского поселения налога на имущество физических лиц на 2017 год», принятым решением Собрания депутатов Елизовского городского поселения Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно указанному муниципальному нормативному правовому акту налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога, относящегося к местным налогам, регламентирован главой 31 части второй НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, за исключением земельных участков, указанных в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым периодом в отношении земельного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), и не могут превышать значений, определенных указанной статей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

На территории Елизовского городского поселения в 2017 году земельный налог установлен муниципальным нормативным правовым актом «Порядок установления и введения в действие на территории Елизовского городского поселения земельного налога на 2017 год», принятым решением Собрания депутатов Елизовского городского поселения Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ №.

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств (часть 2 статьи 357 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 1 статьи 52 НК РФ).

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником пяти транспортных средств – «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 163 л.с., «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с., «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 58 л.с., «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с., «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 60 л.с., а также недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 275,2 и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2500 (л.д. 14-16, 17).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 36 835 рублей и земельного налога за 2017 год в сумме 565 рублей в срок не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 18-19, 20, 23-24, 25).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 615 рублей в срок не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается списком заказных писем № (л.д. 21, 22).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки ответчику было направлено требование № об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 38 015 рублей и пени в общей сумме 537 рублей 01 копейки (пеня за неуплату транспортного налога составила 528 рублей 89 копеек, пеня за неуплату налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, составила 08 рублей 12 копеек), в котором было указано на его исполнение до 12 марта 2019 года, о чем свидетельствует список заказных писем № (л.д. 26-27, 28).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, утверждавшего о том, что задолженность им уплачена в полном объеме (л.д. 13).

Однако доказательств того, что задолженность по налогам и пени им действительно уплачена, административный ответчик ФИО1 суду не представил.

При таких обстоятельствах в соответствии с положениями налогового законодательства требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 38 552 рубля 01 копейка суд находит подлежащими удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то с ФИО1 на основании части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 ИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 года и пени о взыскании с него суммы задолженности по имущественным налогам и пени в общем размере 38 552 рубля 01 копейку, из них: 36 835 рублей в счет транспортного налога с физических лиц, 528 рублей 89 копеек в счет пени по транспортному налогу с физических лиц, 615 рублей в счет налога на имущество физических лиц, 565 рублей в счет земельного налога и 8 рублей 12 копеек в счет пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 356 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Д.П. Федорцов