Решение № 2А-3285/2025 2А-3285/2025~М-2596/2025 М-2596/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-3285/2025

Дело № 2а-3285/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2025-004590-94

Мотивированное
решение составлено 21 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при ведении протокола помощником судьи Нечаевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 29049,79 рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 руб., недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 715 руб., пени в размере 23409,79 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ошибочно указано ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2016 год – 25 981 руб., за на 2018 год – 20 819 руб., за 2019 год – 18 659 руб., за 2020 год - 12937 руб., за 2021 год - 4926 руб., за 2022 год - 5043 руб., за 2023 год - 4925 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 3364 руб., за 2021 год - 3701 руб., за 2022 год - 2983 руб., за 2023 год - 715 руб. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления. В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годов, административному ответчику начислены пени. Также ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 руб., который в установленный срок не был уплачен. До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнение требований налогового органа, Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебных приказов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4115/2023, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-341/2024, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2146/2024, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-365/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения с административным исковым заявлением вышеуказанная задолженность не погашена.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указал, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии, с требованиями не согласна, просит в удовлетворении отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 14, 15, 16, 17).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 25981 рубль; земельный налог за 2016 год в размере 58 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 272 рубля, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 20 819 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 976 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22,23).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 18 659 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 058 рублей (л.д. 24); налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 12937 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3364 рублей (л.д. 26); налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 4926 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3701 рублей (л.д. 28); налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 29).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5043 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2983 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22553 руб. (л.д. 30); налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 31).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4925 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 715 рублей (л.д. 32); налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 33).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общем размере 123328,54 руб., пени в размере 29523,93 руб. (л.д. 34, 35).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 157563,88 руб. (л.д. 41). Данное решение было направлено заказной почтой (л.д. 42-44).

Указанное решение ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поручением № от ДД.ММ.ГГГГ направлены денежные средства в размере 148484,15 руб. (л.д. 51).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-365/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени (л.д. 12).

Указанная задолженность на сегодняшний день должником не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1264/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме в общем размере 55 024,84 рубля, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 659 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в размере 23,79 рубля; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 28 752,53 рубля; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму в размере 28 752,53 рубля, в размере 97,76 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 466,37 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму в размере 7 466,37 рублей, в размере 25,39 рублей.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1169/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 16 353,99 рубля, в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 364 рубля, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,94 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 937 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,05 рубля.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> №а-4115/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2021 год, в общем размере 26269 руб., пени в размере 14137,44 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> №а-341/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2022 год, по налогам на доходы физических лиц за 2022 год в общем размере 30579 руб., пени в размере 3476,13 руб.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2847/2025 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 25981,30 руб. отказано.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что на основании решения Пермского районного суда по делу №а-2847/2025 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 25981,30 руб. отказано, следовательно, оснований для взыскания пеней, начисленных на несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 722,34 руб. не имеется.

Таким образом, размер пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 22 687,45 руб.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд, проверив срок на обращение административного истца в суд, процедуру принудительного взыскания, установил, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате заявленной налоговой задолженности, с учетом того, что процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, взыскание недоимки Инспекцией не утрачено. Поскольку обязанность по уплате указанной недоимки по налогам, пени не исполнена, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и частичном взыскании задолженности с административного ответчика.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 28 327,45 руб.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общем размере 28 327,45 рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4925 руб., недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 715 руб., пени в размере 22687,45 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-3285/2025

Пермского районного суда Пермского края