Решение № 2А-11/2020 2А-11/2020(2А-604/2019;)~М-1/615/2019 2А-604/2019 М-1/615/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-11/2020

дело №2а-11/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Павловск 23 января 2020 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Петренко Л.И.,

с участием: представителя административного истца- ФИО1,

административного ответчика- ФИО2,

при секретаре- Донских Ю.С.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л :

МИ ФНС № 6 по Воронежской области обратилась в суд с иском, уточненным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 35125руб.87коп, из них: пени по транспортному налогу за 2017г.-9,04руб., пени по земельному налогу за 2017г.- 904,89 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г.- 32780,00 руб., пени за 2017г.-536,74 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017г. – 1495,00 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования, пояснила суду, что все объекты недвижимости, указанные в налоговых уведомлениях, зарегистрированы на имя ФИО2 как на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя. Налоги уплачиваются в различные бюджеты, налог на имущество физического лица исчислен согласно сведений из ЕГРН исходя из кадастровой стоимости, так как на основании Закона Воронежской области от 19.06.2015г. №105-ОЗ на территории Воронежской области при определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц с 01 января 2016 года применяется кадастровая стоимость объектов налогообложения, о чем многократно сообщалось налогоплательщику на его письменные заявления. После подачи иска ФИО2 погасил задолженность по транспортному и земельному налогу и частично пени, в связи с чем был произведен перерасчет задолженности. В отношении переплаты налогов, осуществленных индивидуальным предпринимателем ФИО2, сделать их зачет либо возврат невозможно, так как по ним истекли сроки для возврата, о чем в 2016-2017г.г. приняты решения Арбитражных судов и Верховного Суда РФ.

Административный ответчик ФИО2 иск не признал, мотивировал тем, что для объектов- нежилых зданий должна применяться инвентарная стоимость при исчислении налога на имущество. Кроме того, в бюджете РФ имеется переплата по налогам, пени и штрафам как индивидуального предпринимателя. Просил прекратить производство по делу, так как имеется спор о законности начислений ему имущественных налогов.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то согласно п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 44, 45 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Транспортный налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 360 НК РФ является календарный год. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для каждого налогоплательщика определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.391 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами. (ст.396 НК РФ).

Согласно положений ст.ст. 401, 402 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговыми органами производится исчисление налогов ежегодно; налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Согласно положений ст. 397 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики, в том числе: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества и имущественных прав;) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (часть 1). Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода (часть 2). Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4). Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (часть 6). В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (часть 7).

По данным «базы ЭОД-АИС Налог-2.7.160» за ФИО2, <ДД.ММ.ГГГГ>.р., зарегистрированы транспортные средства:

-1) автомобиль МАЗ<данные изъяты>, грузовой, мощностью 180 л.с.; госномер <№> (право собственности зарегистрировано 15.07.2015г., сведений о снятии с регистрационного учета нет);

-2) автомобиль ЗиЛ<данные изъяты>, грузовой, мощностью 150 л.с.; госномер <№> (право собственности зарегистрировано 08.11.2001г., сведений о снятии с регистрационного учета нет);

-3) автомобиль Шевроле<данные изъяты>, легковой, мощностью 79 л.с.; госномер <№> (право собственности зарегистрировано 12.10.2004г., сведений о снятии с регистрационного учета нет);

-4) автомобиль Лада-<данные изъяты>, легковой, мощностью 89 л.с.; госномер <№> (право собственности зарегистрировано 08.05.2012г., сведений о снятии с регистрационного учета нет) (л.д. 12-13).

По данным базы «АИС Налог 3 ПРОМ», подсистемы «КС-ЗУ Факты владения на земельные участки-ФЛ» за ФИО2 (ИНН <№>), зарегистрированы земельные участки:

-1) К <№>, площадью 2746 кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью 286133,20руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/6; дата регистрации владения 04.02.2017г. запись <№>;

-2) К <№>, площадью 11047000 кв.м., для передачи в аренду другим сельхозпроизводителям, кадастровой стоимостью 55787350 руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1050; дата регистрации владения 04.02.2017г. запись <№>;

-3) К <№>, площадью 3659 кв.м., земли промышленности - для производственной базы, кадастровой стоимостью 994882,10 руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 15.12.2004г. запись <№>;

-4) К <№>, площадью 948 кв.м., для индивидуальной жилой застройки, кадастровой стоимостью 463809 руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 25.08.2008г. запись <№>.

По данным базы «АИС Налог 3 ПРОМ», подсистемы «КС-ОН Факты владения на объекты недвижимости-ФЛ» за ФИО2 (ИНН <№>), зарегистрированы объекты недвижимости:

-1) К <№>, площадью 7,10 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - проходная; без инвентаризационной стоимости; находящийся в <адрес>; доля в праве 0/1; дата регистрации владения 24.04.2001г.; дата прекращения владения 11.06.2014г. запись <№>;

-2) К <№>, площадью 486,60 кв.м., объект незавершенного строительства; инвентаризационной стоимостью 100руб.; находящийся в <адрес> доля в праве 0/1; дата регистрации владения 24.04.2001г.; дата прекращения владения 13.12.2017г. запись <№>;

-3) К <№>, площадью 29,30 кв.м., индивидуальный жилой дом; инвентаризационной стоимостью 75013 руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 11.01.2006г. запись <№>;

-4) К <№>, площадью 51,80 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; инвентаризационной стоимостью 365851 руб.; находящийся в <адрес>, литер Г5Г6; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 08.09.2000г., запись <№>;

-5) К <№>, площадью 61,50 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 248636,51 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 210472 руб.; находящийся в <адрес>, литер Г3; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 29.09.2000г., запись <№>;

-6) К <№>, площадью 265,90 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 389346,73 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 210472 руб.; находящийся в <адрес>, литер АГ; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 29.09.2000г., запись <№>;

-7) К <№>, площадью 212,90 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 311740,95 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 210472 руб.; находящийся в <адрес>, литер Г1Г2; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 29.09.2000г., запись <№>;

-8) К <№>, площадью 16,00 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 18379,68 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 5649 руб.; находящийся в <адрес>, литер Г; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-9) К <№>, площадью 426,70 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 3018121,64 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 552681 руб.; находящийся в <адрес>, литер В; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-10) К <№>, площадью 958,30 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 1100827,96 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 1287053 руб.; находящийся в <адрес>, литер Б; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-11) К <№>, площадью 18,60 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 21366,38 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 19388 руб.; находящийся в <адрес>, литер Г1; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-12) К <№>, площадью 92,80 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 656390,18 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 548280 руб.; находящийся в <адрес>, литер Е; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-13) К <№>, площадью 1825,20 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 12909949,88 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 1157747 руб.; находящийся в <адрес>, литер А; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-14) К <№>, площадью 30,90 кв.м., иные строения, помещения и сооружения - отдельно стоящее нежилое здание; кадастровой стоимостью 35495,76 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 75914 руб.; находящийся в <адрес>, литер Г2; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 28.08.2000г., запись <№>;

-15) К <№>, площадью 33,20 кв.м., квартира; кадастровой стоимостью 714025,76 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 31051 руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 10.01.1993г., запись <№>;

-16) К <№>, площадью 869,50 кв.м., объект незавершенного строительства - про проекту жилой дом; кадастровой стоимостью 19761239,54 руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 1,10 руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 25.08.2008г., запись <№>;

-17) К <№>, площадью 69,20 кв.м., индивидуальный жилой дом; кадастровой стоимостью 277732,12руб., актуальной инвентаризационной стоимостью 315080руб.; находящийся в <адрес>; доля в праве 1/1; дата регистрации владения 04.02.2017г., запись <№> (л.д. 15-18).

03 мая 2018 года налогоплательщиком ФИО2 (ИНН <№>) подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, налоговый период 3.4.; код страны 643, код категории налогоплательщика 760 (л.д. 19-21), согласно которого им получен доход в сумме прибыли 170500 руб., из которого положен налоговый вычет 159000 руб., налоговая база 11500 руб.; сумма налога, подлежащая уплате 1495 руб. на счет КБК 18210102030011000110, счет по ОКТМО 20633101.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости.

В соответствии с ч.2 ст.402 НК РФ инвентаризационная стоимость объектов налогообложения применяется в случае, если субъектом РФ не принято решение об установлении единой даты применения на территории данного субъекта РФ порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании Закона Воронежской области от 19.06.2015г. №105-ОЗ с 01 января 2016 года на территории Воронежской области для определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость данных объектов налогообложения.

Статьей 403 НК предусмотрены налоговые вычеты из кадастровой стоимости объектов налогообложения - жилого дома (стоимость 50 кв.м.), квартиры (стоимость 20кв.м.), комнаты (стоимость 10 кв.м.), что приводит к уменьшению налоговой базы в отношении данных объектов. Сведения о применении налогового вычета содержатся в налоговом расчете. Налоговый вычет, предусмотренный п.п.3,4,5 ст.403 НК РФ (в ед.Федерального закона от 03.08.2018г. №334-ФЗ) применяется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. На объекты, имеющие наименование «Иные строения, помещения и сооружения», «Объекты незавершенного строительства» налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц НК РФ не предусмотрены.

По налоговому уведомлению №70892473 от 03.11.2016г. налогоплательщик ФИО2 в срок до 26.12.2016 года должен оплатить налоги за 2015 год на сумму 57063 руб., в том числе: транспортный налог за 4 ТС на сумму 13860 руб.; земельный налог за 2 земельных участка на сумму 22290 руб.; налог на имущество физических лиц за 13 объектов недвижимости (строений), находящихся в сельской и городской местности, на сумму 20913 руб. (л.д. 22).

Данное уведомление содержит сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммах налога, подлежащих уплате, и считается полученным адресатом (в электронном виде).

По налоговому уведомлению №29037800 от 23.08.2017г. налогоплательщик ФИО2 в срок до 01.12.2017 года должен оплатить налоги за 2016 год на сумму 81008 руб.86коп., в том числе: транспортный налог за 4 ТС на сумму 18360 руб.; земельный налог за 2 земельных участка на сумму 15743 руб.; налог на имущество физических лиц за 14 объектов недвижимости (строений), находящихся в сельской и городской местности, на сумму 32780 руб. (л.д. 23).

Данное уведомление содержит сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммах налога, подлежащих уплате, и считается полученным адресатом (в электронном виде).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщик ФИО2 не уплатил начисленные налоги, в связи с чем налоговым органом осуществлено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам (л.д. 25).

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные законом сроки вышеуказанных транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 4402 по состоянию на 05.12.2017г. об уплате недоимок на сумму 81008 руб. 86 коп., в том числе недоимок:

-по транспортному налогу в размере 18360 руб., пени 15 руб.15 коп.;

-по налогу на имущество физических лиц, находящихся в сельской местности, в размере 32780руб., пени 27руб.04коп.;

-по налогу на имущество физических лиц, находящихся в городской местности, в размере 14125 руб.86коп., пени 11руб.65коп.;

-по земельному налогу с участков, находящихся в городской местности, в размере 15743 руб., пени 12 руб.99 коп. (л.д. 24).

Указанное налоговое требование № 4402 направлено 05.12.2017г. межрайонной инспекцией ФНС России № 6 по Воронежской области электронной почтой на адрес личного кабинета налогоплательщика (л.д. 24) и считается полученным адресатом 06.12.2017г.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные законом сроки налога на доходы физического лица, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 4024 по состоянию на 19.07.2018г. об уплате в срок до 31.07.2018 года недоимки по данному налогу в размере 1495 руб. (л.д. 26). Указанное налоговое требование № 4024 направлено 19.07.2018г. межрайонной инспекцией ФНС России № 6 по Воронежской области электронной почтой на адрес личного кабинета налогоплательщика (л.д. 27) и считается полученным адресатом 20.07.2018г.

Согласно расчета пени по состоянию на 05.09.2018г. в отношении обязанностей налогоплательщиком ФИО2 допущены просрочки:

-транспортный налог в размере 13860руб. оплачен 29.12.2016г., т.е. с нарушением установленного законом срока, в связи с чем за период просрочки (2 дня) налоговым органом начислена пени 9 руб.24 коп.; транспортный налог в размере 18360 руб., подлежащий уплате 01.12.2017г., фактически оплачен 05.02.2018г., в связи с чем за период просрочки налоговым органом начислена пени 298 руб.05 коп., а всего в налоговое требование подлежало включение неустойки (пени) 307 руб.29 коп. (л.д. 29);

-налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 20913руб. подлежал оплате до 26.12.2016г., фактически оплачен 29.12.2016г., за период просрочки налоговым органом начислена неустойка (пени) 13 руб.90 коп.; имущественный налог в размере 32780руб. подлежал уплате до 01.12.2017г., фактически оплачен с просрочкой 66 дней, налоговым органом начислена неустойка (пени) 495 руб.80 коп.; а всего в налоговое требование подлежало включение неустойки (пени) 509 руб.70 коп. (л.д. 29);

-земельный налог участки в границах сельских поселений в размере 15743руб. подлежал оплате до 01.12.2017г., однако фактически не оплачен, налоговым органом начислена неустойка (пени) 1045 руб.26 коп., подлежащая включению в требование. (л.д. 30).

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные законом сроки установленных законом налогов, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 9791 по состоянию на 05.09.2018г. об уплате в срок до 16.10.2018 года пени по транспортному налогу в размере 307,28руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сельской местности в разере13,90 руб., 522,84 руб., пени по земельному налогу на участки в сельской местности в размере 1058,25руб., а всего неустойки на сумму 1902 руб.27 коп. (л.д. 28).. Указанное налоговое требование № 9791 направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» заказным письмом 24.09.2018г. (л.д. 31) и считается полученным адресатом по истечении шести дней с даты отправления данного заказного письма.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования. Однако, налогоплательщиком ФИО2 его обязанность по уплате установленных налогов произведена не в полном объеме, с нарушением сроков, установленных НК РФ.

Однако, несмотря на полученные налоговые уведомления № 70892473, № 29037800 и налоговых требований № 4402, №4024, №9791 налогоплательщик ФИО2 свою обязанность по уплате установленных налогов произвел не в полном объеме, с нарушением сроков, установленных НК РФ; по данным справки (расшифровки задолженности) из лицевого счета налогоплательщика ИНН <№> по состоянию на 01.11.2019г. значатся недоимки по налогам и пени:

-по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1495 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений в размере 32780 руб.; пени в размере 536руб.74 коп.;

-по транспортному налогу - пени в размере 322 руб.43 коп.;

-по земельному налогу на земельные участки физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений в размере 15743 руб.; пени в размере 1058 руб.25 коп. (л.д. 6).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Павловском судебном районе Воронежской области от 02.04.2018г. отменен судебный приказ от 22.03.2018г. о взыскании с ФИО2. в пользу МИ ФНС России № 6 по Воронежской области обязательных платежей на сумму 62691руб.05коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год -15 руб.15коп., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год - 46905 руб.86коп., пени – 27 руб.04 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 15743 руб.00коп., госпошлины – 1040 руб.36 коп. (л.д. 11).

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Павловском судебном районе Воронежской области от 28.05.2019г. отменен судебный приказ от 26.04.2019г. о взыскании с ФИО2. в пользу МИ ФНС России № 6 по Воронежской области обязательных платежей на сумму 3397 руб.27 коп., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2017 год -307руб.28коп., пени по земельному налогу за 2017 год-1085руб.25коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год -536руб.74коп., налог на доходы физических лиц за 2017 год – 1495 руб., госпошлины 200 руб. (л.д. 10).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

25.11.2019 года в Павловский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016г.,2017г., недоимки и пени по земельному налогу за 2016г.,2017 г., недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., 2017 год, недоимки по налогу на доходы физического лица за 2017 год (л.д. 4-5).

На обращение ФИО2 налоговым органом - МИФНС России № 6 по Воронежской области дан ответ №09-10/00180 от 14.01.2020г., из которого усматривается, что с 02.01.2017г. ФИО2 является пенсионером по старости, однако в базе данных инспекции данная информация отсутствовала. В соответствии со ст.407 НК РФ предоставляется налоговая льгота налогоплательщику в отношении одного объекта налогообложения каждого вида: квартира (часть квартиры) или комната; жилой дом (часть жилого дома); помещение или сооружение; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место. На основании сообщения Управления Пенсионного фонда РФ налоговым органом 25.12.2019г. за период с 02.01.2017г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, которым уменьшен: налог на квартиру в <адрес>, за 2017г.-на 56руб., за 2018г.-на 61руб.; налог на жилой дом <адрес>, за 2017г.-на 14руб., за 2018г.-на 17руб., поэтому переплата налогоплательщика составляет 32руб. После предоставления налогового вычета в размере 50 кв.м. на жилой дом в <адрес>, сумма налога стала равна 0руб.0коп., так как площадь вычета больше площади дома (29,3кв.м.). Также как пенсионеру по старости ФИО2 налоговым органом произведен перерасчет земельного налога на земельный участок К <№> за 2017г.-на 2447руб., за 2018г.-на 2447руб. После осуществления перерасчета, с учетом предоставленных налоговых льгот, налоговым органом направлены ФИО2 уведомление о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы и квитанции на оплату задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

С учетом частично уплаченных налогоплательщиком недоимок по налогам и начисленных пени после подачи в суд административного иска, а также с учетом предоставленных налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со ст.407 НК РФ) налоговым органом сделан перерасчет по состоянию на 23.01.2020г., по которому за налогоплательщиком ФИО2, как за физическим лицом, значится задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ - 1495 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц по ставкам на объекты в границах сельских поселений - 32780 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам на объекты в границах сельских поселений - 536 руб.74 коп.;

-пени по транспортному налогу - 9 руб. 24 коп.;

-по земельному налогу на земельные участки физических лиц по ставкам на объекты в границах городских поселений 904 руб.89 коп.

Наличие указанных недоимок по налогам и пени, их размеры административным ответчиком в суде не опровергнуто.

В соответствии о ст.78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В отношении доводов административного ответчика о зачете имеющейся у него, как у физического лица, задолженности по налогам и пени, суммами переплаты налогов, исчисленных из доходов ФИО2 от предпринимательской деятельности, налоговым органом даны следующие пояснения: факт наличия переплаты указанных налогов, уплаченных ИП ФИО2 имеется, однако на основании п.3 ст.79 НК РФ заявление о возврате сумме излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3-х лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, что ИП ФИО2 сделано не было, в связи с чем, ему было отказано в возврате переплаты. Не согласившись с данным решением налогового органа, ИП ФИО2 обжаловал бездействие в Арбитражный суд Воронежской области, который решением от 19.10.2016г. заявление ИП удовлетворил. Данное решение арбитражного суда первой инстанции было отменено постановлением Девятнадцатого апелляционного суда от 28.12.2016г., в удовлетворении заявления ИП отказано. Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2017г. постановление суда апелляционной инстанции оставлено без изменения; определением Верховного Суда РФ от 24.08.2017г. в передаче кассационной жалобы ФИО2 для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ отказано.

Таким образом, судом установлено, что в нарушение положений ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной и полной уплате транспортного и земельного налогов за 2016-2017 год, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физического лица, начисленных пени на недоимки по налогам, которые до настоящего времени административным ответчиком не погашены. Расчет и уточненный расчет задолженности проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о зачете имеющейся у него переплаты налогов от предпринимательской деятельности в счет задолженности по налогам, исчисленным ФИО2 как физическому лицу, удовлетворению не подлежат, поскольку не основаны на законе.

С учетом изложенного, а также частичного погашения административным ответчиком налогов и пени, предоставленных ему налоговым органом льгот как пенсионеру по старости, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного истцом уточненного иска.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 1253,75 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск МИФНС №6 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>), <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и пени:

-пени по транспортному налогу за 2017 год - 9,04 руб.

-пени по земельному налогу за 2017 год - 904,89 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2016 год - 32780 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 536 руб.74 коп.;

-налог на доходы физических лиц за 2017 год - 1495 руб.;

а всего 35 125 руб.87 коп. (тридцать пять тысяч сто двадцать пять руб. 87 коп.)

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

УФК РФ по Воронежской области (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Воронежской области) ИНН <***>, ОКТМО 20633101, счет № 40101810500000010004 в БИК 042007001.

Налог на доходы физических лиц: КБК 18210102030011000110.

Налог на имущество физических лиц: КБК 18210601030101000110 (объект в границах сельских поселений); код ОКТМО 20633408.

Пени по налогу на имущество физических лиц: КБК 18210601030131000110 (объект в границах городских поселений); КБК 18210601030102100110 (объект в границах сельских поселений).

Пени по транспортному налогу: КБК 18210604012022100110.

Пени по земельному налогу объект в границах городских поселений); КБК 18210606043132100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1253 руб.75 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья- Л.И. Петренко.

Решение изготовлено в окончательной форме 28 января 2020 года.